Moet u Harmonised Sales Tax (HST) in rekening brengen over de diensten die u levert? Dit artikel schetst en bespreekt de plaats van leveringsregels voor diensten die bepalen of HST al dan niet in rekening moet worden gebracht.
Houd er rekening mee dat als uw bedrijfsinkomsten niet hoger zijn dan de kleine leverancier limiet, u hoeft zich niet te registreren voor of HST te verzamelen. Er zijn ook verschillende goederen en diensten die vrijgesteld zijn van HST of een nultarief hebben, wat betekent dat u er geen HST voor in rekening brengt.
HST op Diensten
De regels voor de plaats van levering van diensten zijn over het algemeen gebaseerd op het adres van de ontvanger dat de leverancier in het kader van zijn normale bedrijfsuitoefening heeft verkregen, hoewel er uitzonderingen zijn.
Passagiersvervoersdiensten, goederenvervoersdiensten, post- en postbezorgdiensten en telecommunicatiediensten vallen onder specifieke regels voor de plaats van levering (uitgelegd in secties 6 tot en met 9 van Harmonised Sales Tax: Place of supply-regels om te bepalen of een levering in een provincie wordt gedaan, GST/HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Bureau).
Er zijn vier algemene regels voor plaatsen van levering van diensten die bepalend zijn voor de toepassing van HST:
- Voorgesteld wordt dat een dienst in een provincie wordt verleend als de aanbieder van een dienst in het kader van de normale gang van zaken een adres van de ontvanger krijgt dat in de provincie is gevestigd.
- Als Regel 1 bepaalt dat de dienst niet in een provincie moet worden geleverd, en het Canadese deel van de dienst voornamelijk (meer dan 50%) in de deelnemende provincies wordt uitgevoerd, de levering wordt geacht te zijn gedaan in de deelnemende provincie waar het grootste deel van het Canadese deel van de dienst die in de deelnemende provincies wordt verricht, plaatsvindt uitgevoerd. (Het Canadese deel van de dienst verwijst naar het gedeelte van de dienst dat in Canada wordt uitgevoerd.)
- Als Regel 2 bepaalt dat de verlening van een dienst niet in een deelnemende provincie moet worden verricht, omdat de dienst op gelijke wijze in twee of meer deelnemende provincies wordt verricht, provincies wordt de dienst geacht te zijn verleend in de deelnemende provincie onder de provincies die het hoogste percentage van de provinciale component van de HST. Indien in dit geval twee of meer van de deelnemende provincies voor het provinciale deel hetzelfde tarief hanteren, zal HST door de leverancier met dat tarief in rekening moeten worden gebracht.
- Als Regel 1 niet van oordeel is dat de dienst wordt verleend in een provincie en het Canadese deel van de dienst niet in de eerste plaats plaatsvindt uitgevoerd (50% of minder) in de deelnemende provincies, wordt voorgesteld de levering te doen in een niet-deelnemende provincie (geharmoniseerde Omzetbelasting: Regels voor plaats van levering om te bepalen of een levering in een provincie plaatsvindt, GST/HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agentschap, blz. 25-27).
Persoonlijke diensten vallen niet onder deze algemene plaats van leveringsregels, behalve voor advies, consultatie of professionele diensten, die onder deze algemene regels vallen, tenzij een andere specifieke regel van toepassing is naar hen.
Als u persoonlijke diensten verleent, geldt dit in het algemeen als u "nagenoeg alle (90% of meer)" persoonlijke diensten verricht in aanwezigheid van de persoon aan wie deze wordt verleend voornamelijk (meer dan 50%) in de deelnemende provincies geleverd, brengt u HST in rekening op basis van de deelnemende provincie waar het grootste deel van de dienstverlening plaatsvindt uitgevoerd.
Als de persoonlijke dienstverlening in twee of meer deelnemende provincies gelijk wordt uitgevoerd, brengt u HST in rekening op basis van de deelnemende provincie met het hoogste belastingtarief.
Als een persoonlijke dienst vrijwel geheel (90% of meer) wordt uitgevoerd in aanwezigheid van de persoon aan wie deze wordt verleend (50% of minder) in de deelnemende provincies, "wordt voorgesteld dat de levering plaatsvindt in een niet-deelnemende provincie", en brengt u alleen kosten in rekening BTW.
HST voor diensten met betrekking tot materiële persoonlijke eigendommen
De toepassing van HST is afhankelijk van het feit of de lichamelijke zaak tijdens de dienstverlening in dezelfde provincie(s) blijft. Als u bijvoorbeeld autoreparatiediensten levert in Ontario, verblijven de voertuigen in Ontario terwijl u de reparaties uitvoert, en zijn onderworpen aan HST tegen een tarief van 13%.
Indien er twee of meer deelnemende provincies betrokken zijn, wordt de dienst geacht in de deelnemende provincies te worden geleverd provincie onder de provincies waarvoor het tarief van de provinciale component van de HST het hoogste is (Ibid., P. 29).
Als de lichamelijke zaak tijdens de dienstverlening niet in dezelfde provincies blijft, moet HST in rekening worden gebracht als:
- Het onroerend goed bevindt zich voornamelijk (meer dan 50%) in deelnemende provincies op elk moment dat het Canadese deel van de dienst wordt uitgevoerd.
- De dienst wordt voornamelijk (ruim 50%) uitgevoerd in de deelnemende provincies, en
- Het grootste deel van de uitvoering van de dienst, die in de deelnemende provincies wordt verricht, wordt in die deelnemende provincie verricht.
Als het materiële persoonlijke bezit zich anders dan hoofdzakelijk (50% of minder) in deelnemende provincies bevindt (bijvoorbeeld hoofdzakelijk in niet-deelnemende provincies of gelijkelijk gelegen in deelnemende en niet-deelnemende provincies) op elk moment dat het Canadese deel van de dienst wordt uitgevoerd of de dienst op een andere manier wordt uitgevoerd dan voornamelijk (50% of minder) in deelnemende provincies, wordt voorgesteld de dienst te leveren in een niet-deelnemende provincie en wordt HST niet in rekening gebracht (Ibid., blz. 29).
HST op diensten gerelateerd aan een locatiespecifiek evenement
Diensten die betrekking hebben op een locatiespecifiek evenement vormen een uitzondering op de algemene plaatsbepalingsregels. Diensten die verband houden met evenementen zoals een optreden, festival, ceremonie, congres, conferentie, symposium of soortgelijke gebeurtenis zal voornamelijk (meer dan 50%) worden uitgevoerd op de locatie van het evenement in een provincie die daarin wordt voorgesteld provincie. Als u dus diensten verleende aan een festival in Ontario, zou u HST in rekening brengen tegen een tarief van 13%.
De geharmoniseerde omzetbelasting van de Canada Revenue Agency: Plaats van leveringsregels om te bepalen of een levering in een provincie wordt gedaan, GST/HST Technisch Bulletin B-103 behandelt de plaats van leveringsregels voor een flink aantal andere onderwerpen, zoals reparatie en onderhoud diensten, computergerelateerde diensten en internettoegang, en douanediensten; raadpleeg dus indien nodig rechtstreeks het Bulletin details hierover.
