Kerken en religieuze organisaties spelen een grote rol in de filantropie in de VS, om nog maar te zwijgen van hun invloed op onze cultuur en overtuigingen.
A rapport van Giving USA onthulde dat religieus gelieerde mensen niet alleen genereus aan hun religieuze congregaties geven, maar ook meer geneigd zijn om aan liefdadigheidsinstellingen van welke aard dan ook te geven. Bovendien maakt het veelvuldig bijwonen van religieuze diensten het waarschijnlijker dat mensen aan religieuze doelen zullen geven en substantiëlere geschenken zullen geven.
Het is veelbetekenend dat jaar na jaar het grootste percentage van de liefdadigheidsgiften naar religie is gegaan. De laatste cijfers zet religieuze donaties op 31 procent van de liefdadigheidsdonaties, terwijl de dichtstbijzijnde andere categorie onderwijs is op 14 procent.
Met zijn buitensporige invloed op de liefdadigheidssector zou je denken dat we het allemaal eens kunnen zijn over wat een religieuze organisatie is.
Maar het feit is dat velen van ons nog steeds in verwarring zijn over de verschillen tussen een ‘kerk’, een ‘religieuze organisatie’ en ‘een op geloof gebaseerde organisatie’.
De IRS heeft veel te zeggen over de verschillen tussen deze groepen. In de meeste opzichten worden ze behandeld als de typische non-profitorganisaties, maar op andere manieren zijn ze soms vrij van het toezicht dat de meeste 501(c)(3)-liefdadigheidsinstellingen ontvangen.
Om duidelijk te krijgen wat deze termen betekenen, wendde ik me tot de IRS en volgde een webinar dat veel uitlegde.
Hier is een deel van wat ik heb geleerd.
Kerken
Een bonafide kerk wordt door de IRS automatisch beschouwd als een 501(c)(3) liefdadigheidsinstelling en is als zodanig vrijgesteld van belasting. De sleutel hier is om je als kerk te kwalificeren.
Welke kenmerken hebben kerken dan?
‘Kerk’ verwijst naar een plaats van aanbidding. Dat staat niet precies omschreven in de belastingwet, maar heeft over het algemeen betrekking op tempels, moskeeën en synagogen, maar ook op traditionele kerken.
De IRS gebruikt deze criteria bij het beslissen of een organisatie een kerk kan worden genoemd:
- Een apart juridisch bestaan
- Een erkend geloof en vorm van aanbidding
- Een duidelijke en onderscheidende kerkelijke regering
- Een formele code van doctrine en discipline
- Een religieuze geschiedenis
- Leden die niet verbonden zijn met een andere kerk of denominatie
- Gewijde bedienaren die specifieke studies hebben afgerond
- Eigen literatuur
- Gevestigde plaatsen van aanbidding
- Reguliere gemeenten
- Reguliere religieuze diensten
- Zondagscholen voor religieus onderwijs aan kinderen
- Scholen die ministers opleiden
Een kerk, als zij aan de meeste van deze normen voldoet, is dat ook automatisch beschouwd als een 501(c)(3) liefdadigheidsinstelling.
Kerken die automatisch als liefdadigheidsinstellingen worden beschouwd, moeten echter ook voldoen aan de vereisten die gelden voor de 501(c)(3)-status.
Deze voorwaarden omvatten geen voordeel voor een insider zoals een personeelslid of directeur, weinig tot geen lobbywerk, geen politieke belangenbehartiging en activiteiten die legaal zijn (zie Hoe u uw belastingvrije status niet verliest).
Met andere woorden: kerken moeten dat doen om als liefdadigheidsinstellingen 501(c)(3) te worden beschouwd zich gedragen als andere goede doelen. Als zij dat wel doen, kunnen zij in aanmerking komen voor belastingvrijstelling.
Maar in tegenstelling tot andere liefdadigheidsinstellingen hoeven kerken zich niet bij de IRS te registreren door zich in te dienen Formulier 1023. Velen dienen echter wel een aanvraag in om hun status duidelijk te maken aan hun donateurs en supporters. Kerken die zich officieel als liefdadigheidsorganisatie registreren, worden opgenomen in de lijst IRS-lijst met geregistreerde goede doelen.
Kerken die zich niet bij de IRS registreren, hoeven geen jaarlijkse aangifte te doen Jaren 90, het belastingdocument dat alle andere goede doelen jaarlijks moeten indienen. Als de kerk zich heeft geregistreerd als een 501(c)(3), moet ze wel een 990 indienen.
Religieuze organisaties
Religieuze groepen zijn geen plaatsen van aanbidding. Ze behoren doorgaans niet tot een bepaalde denominatie. Ze proberen vaak bepaalde geloofssystemen te overbruggen, hoewel het ook groepen kunnen zijn die een bepaalde religie bestuderen of promoten.
Om als belastingvrij te worden beschouwd, een religieuze organisatie moet zich registreren als een 501(c)(3) liefdadigheidsinstelling. Dat betekent dat formulier 1023 moet worden ingediend (groepen met een inkomen van minder dan $ 5000 per jaar hoeven dit niet in te dienen, ook al willen ze dat misschien wel). Eenmaal geregistreerd, de organisatie moet jaarlijks een 990 indienen.
Op geloof gebaseerde non-profitorganisaties
De term ‘op geloof gebaseerd’ is geen juridische term. Het wordt losjes gebruikt om te verwijzen naar een breed scala aan religieus betrokken groepen, zoals een kerk, een religieuze liefdadigheidsinstelling of eenvoudigweg een groep zonder rechtspersoonlijkheid gebaseerd op religieuze waarden.
Normaal gesproken moeten op geloof gebaseerde organisaties (die geen kerken zijn) de 501(c)(3)-status aanvragen om donaties te accepteren die voor hun donateurs vrijgesteld zijn van belasting en om een aanvraag in te dienen voor stichting subsidies.
Voor een volledige bespreking van op geloof gebaseerde organisaties, zie Wat is een op geloof gebaseerde non-profitorganisatie?
Er zijn veel nuances in deze termen, vooral voor kerken. De beste bron voor meer informatie is IRS-publicatie 1828, Belastinggids voor kerken en religieuze organisaties.
Welke gevolgen zullen de belastingverlagingen en de wet op de werkgelegenheid voor kerken en religieuze organisaties hebben?
Vanaf 1 januari 2018 is een nieuwe federale belastingwet van kracht geworden. Het heeft een aanzienlijke impact op liefdadigheidsorganisaties, waaronder kerken en religieuze organisaties. Hier zijn enkele van deze effecten in het kort:
- De verandering in liefdadigheidsaftrek voor belastingvoordelen maakt het waarschijnlijk dat minder mensen giften aan goede doelen zullen geven, omdat zij niet langer in aanmerking komen voor belastingaftrek. Omdat de standaardaftrek dramatisch is toegenomen, zullen minder mensen aftrekposten specificeren.
- Er zullen minder mensen schenkingen doen aan goede doelen sinds de drempel voor de successierechten is verdubbeld.
- Veel meer non-profitorganisaties zullen getroffen worden door de UBIT (niet-gerelateerde bedrijfsinkomstenbelasting). Er zijn minstens twee manieren waarop dit kan gebeuren. De eerste is omdat verliezen van een niet-verwant bedrijf niet kunnen worden afgetrokken van de winst van een ander bedrijf om het netto-niet-verwante bedrijfsinkomen te bepalen. Een tweede reden heeft te maken met een belasting op secundaire arbeidsvoorwaarden voor werknemers die te maken hebben met gratis parkeren op het terrein van een non-profitorganisatie. Bekijk de IRS-richtlijnen over dit probleem.
- Particuliere religieuze hogescholen en universiteiten moeten mogelijk accijns betalen op netto beleggingsinkomsten, bijvoorbeeld uit een schenking.
- Non-profitorganisaties moeten mogelijk accijns betalen op werknemersbeloningen van meer dan $ 1 miljoen.
Vanwege deze fiscale wijzigingen is het belangrijk om met een accountant te overleggen over uw financiën en belastingen.
Disclaimer: De inhoud op deze site kan niet worden gegarandeerd wat betreft nauwkeurigheid en wettigheid, en mag niet worden opgevat als juridisch advies.
