De Tax Cuts and Jobs Act van 2017 (TCJA), ook wel bekend als de Trump Tax Cuts Act, heeft veel voordelen – en enkele nadelen – voor kleine bedrijven. Al deze delen van de nieuwe belastingwet zijn van kracht geworden voor het belastingjaar 2018 en daarna.
Hoe de TCJA kleine bedrijven ten goede komt
De TCJA kan uw kleine onderneming op verschillende manieren ten goede komen. De eerste twee die hier worden besproken, zijn primaire belastingverlagingen voor bedrijven en eigenaren van kleine bedrijven. De verlaging van de vennootschapsbelasting geldt alleen voor bedrijven, terwijl de nieuwe doorstroomaftrek voor andere bedrijfstypen geldt (inclusief S-bedrijven).
Verlaging van de inkomstenbelasting voor bedrijven
Het nieuwe vennootschapsbelastingtarief, dat in 2018 ingaat en voor onbepaalde tijd doorgaat, bedraagt 21%, een daling ten opzichte van een schema waarin het hoogste vennootschapsbelastingtarief 39,6% bedroeg. Voor kleine bedrijven met een inkomen van minder dan $260.000 is het personenbelastingtarief gelijk aan het vennootschapsbelastingtarief.
Nieuwe aanvullende belastingaftrek voor andere bedrijfstypen
Een nieuwe Qualified Business Income (QBI)-aftrek (of Sectie 199A-aftrek) is beschikbaar voor kleine bedrijven vanaf de belastingen van 2018. Inkomstenbelastingen voor kleine bedrijven worden pass-through-belastingen genoemd, omdat de door het bedrijf betaalde belasting wordt doorberekend in de belastingaangiften van de eigenaren. Dit deel van de nieuwe belastingwet geeft veel kleine bedrijven een aftrek van 20% op hun netto bedrijfsinkomen, naast alle andere aftrekposten voor bedrijfskosten.
Voor belastingbetalers met een hoger inkomensniveau kunnen aanvullende beperkingen of uitzonderingen gelden. Bij hogere belastingniveaus zijn bijvoorbeeld professionele bedrijven uitgesloten. Alleen bepaalde soorten bedrijfsinkomsten kunnen worden meegeteld. Deze nieuwe aftrek is uiterst complex.
Er zijn veel beperkingen en kwalificaties om aan deze nieuwe aftrek te voldoen. Neem contact op met uw belastingadviseur als u denkt dat u deze aftrek mogelijk kunt krijgen.
Hogere afschrijvingsniveaus voor het kopen van apparatuur en auto's
De afgelopen jaren heeft het Congres het bedrag gewijzigd dat bedrijven in de eerste paar jaar konden afschrijven (aftrekken) voor het kopen van bedrijfsactiva zoals apparatuur, machines en voertuigen. Deze versnelde afschrijvingslimieten zijn verhoogd als stimulans voor bedrijven om te kopen.
Uw bedrijf kan een grotere onkostenafschrijving doen als u een auto voor zakelijk gebruik koopt. Staatsuniversiteit van Iowa heeft een uitgebreid artikel waarin wordt beschreven hoe de nieuwe afschrijving werkt onder de Trump Tax Cuts Act.
Voor overige grote aankopen zijn de afschrijvingsaftrekken verhoogd. De bonusafschrijving is verhoogd van 50% naar 100% voor gekwalificeerde eigendommen die na 1 september zijn verworven en in gebruik zijn genomen. 27, 2017, en vóór januari. 1, 2023. Bonusafschrijving is nu beschikbaar voor het kopen van gebruikte activa.
Sectie 179 inhoudingen zijn eveneens verhoogd. Voor 2018 is de maximale aftrek verhoogd van $500.000 naar $1 miljoen, waarbij de bedragen voor jaren na 2018 zijn aangepast voor inflatie. De nieuwe wet breidt de afschrijving van artikel 179 ook uit naar verbeteringen aan het gebouw, zoals HVAC, brandbeveiliging, alarmen en beveiligingssystemen.
Er zijn veel beperkingen en restricties op het nemen van deze afschrijvingsaftrek. Zie dit artikel van de Belastingdienst op afschrijvingsaftrek onder de nieuwe Trump Tax Cuts-wet.
Nieuwe bepalingen voor kasboekhouding
De nieuwe wet staat meer bedrijven toe om kasboekhoudingen te gebruiken in plaats van boekhoudmethoden op transactiebasis. In de kasboekhouding worden inkomsten en uitgaven alleen meegeteld wanneer ze worden ontvangen of betaald. Bij de boekhouding op transactiebasis moet u een verkoop meetellen wanneer u de factuur verzendt, zelfs als u het geld niet heeft ontvangen, en moet u de uitgaven registreren wanneer u de factuur ontvangt.
Voorheen vereiste de IRS een boekhouding op transactiebasis voor bedrijven met inventaris. Volgens de nieuwe bepalingen hoeven alleen bedrijven met een jaarlijkse omzet van $25 miljoen een boekhouding op transactiebasis te gebruiken. Zo kunnen meer kleine bedrijven een kasboekhouding gebruiken en zowel verkopen als uitgaven eerder erkennen.
Gezinsverlofkorting tot 31 december 2020
Een van de beste voordelen van de TCJA is nieuw gezinsverlofkorting waardoor kleine bedrijven een belastingvermindering kunnen krijgen voor het verstrekken van gezinsverlof aan werknemers, onder de bepalingen van de wet Wet op familie- en ziekteverlof (FMLA).
Deze gezinsverlofkorting werd verlengd tot 31 december 2020.
Om het krediet te krijgen, moet uw bedrijf een schriftelijk verlofbeleid voor gezinsverlof hebben en werknemers twee weken betaald verlof geven. Het heffingskorting wordt berekend en opgeteld bij uw bedrijfsbelastingen voor het jaar. Lees meer over de heffingskorting en hoe u deze kunt krijgen.
Nadelen van de TCJA voor kleine bedrijven
De Trump Tax Act schrapte ook enkele aftrekposten en belastingkredieten en legde beperkingen op aan andere. Sommige hiervan vormen een afweging voor het lagere belastingtarief voor bedrijven en de doorbelastingaftrek voor andere bedrijven en een manier om belastingen te ‘vereenvoudigen’.
Lagere renteaftrek
Vóór 2018 was er geen limiet op het bedrag aan renteaftrek dat een klein bedrijf kon aftrekken.
Het verkrijgen van een renteaftrek is belangrijk omdat het bedrijven helpt om leningen af te betalen en ook een belastingaftrek te krijgen.
Vanaf 2018 en daarna is de renteaftrek voor grotere bedrijven beperkt tot 30% van de EBITDA van het bedrijf (winst vóór rente, belastingen, afschrijvingen en amortisatie). Maar kleinere bedrijven met jaarlijkse gemiddelde bruto-inkomsten van $ 25 miljoen of minder over de afgelopen drie jaar jaren zijn vrijgesteld van deze beperking, wat betekent dat ze alle rentelasten kunnen aftrekken zonder begrenzing.
Carrybacks voor belastingverliezen geëlimineerd
Als uw bedrijf een belastingverlies heeft (een netto-exploitatieverlies genoemd), kunt u dit mogelijk overdragen naar toekomstige jaren, maar u kunt een netto-exploitatieverlies niet langer terugdragen naar voorgaande jaren. De voorziening voor het overdragen van fiscale verliezen is ook beperkt tot 80% van het belastbaar inkomen, maar de limiet van 20 jaar is opgeheven, zodat u fiscale verliezen voor onbepaalde tijd kunt overdragen.
Deze bepaling is alleen beschikbaar voor pass-through-bedrijven die bedrijfsbelastingen opnemen in hun persoonlijke belastingaangifte. Het overdragen van belastingverliezen is ingewikkeld, dus schakel de hulp in van een belastingprofessional als u van dit belastingbesparende apparaat gebruik wilt maken.
Einde van de aftrek voor activiteiten op het gebied van binnenlandse producten
Bedrijven die producten maken en verkopen konden voorheen een belastingaftrek krijgen van 3% van hun netto inkomen Sectie 199 van de IRS-code. Het idee was om een stimulans te geven om deel te nemen aan "gekwalificeerde productieactiviteiten" (in feite het verkopen, leasen of licentiëren van dingen die in de VS zijn gemaakt). Maar sommige bedrijven werkten met het systeem, dus dit voordeel werd geëlimineerd (tot 2025, wanneer de TCJA afloopt).
Aftrek voor maaltijd- en entertainmentkosten beperkt
Voorheen kon een bedrijf 50% van de maaltijden en entertainment voor zakelijke doeleinden aftrekken. De nieuwe wet heeft enkele bezuinigingen op deze aftrek doorgevoerd, waardoor de aftrek voor amusements-, amusements- of recreatieactiviteiten wordt geëlimineerd. U kunt de kosten van zakelijke maaltijden toch aftrekken als u of een medewerker aanwezig is en het eten en drinken niet "weelderig of extravagant." De maaltijden moeten bestemd zijn voor huidige of potentiële klanten, opdrachtgevers, consultants of andere zaken contacten.
Maaltijden zijn nog steeds voor 50% aftrekbaar, maar kunnen in bepaalde specifieke situaties, zoals een vakantiefeest of een jaarlijkse picknick, voor 100% aftrekbaar zijn.
De IRS brengt nog steeds wijzigingen aan in dit gedeelte van de belastingwet. Ga door met het verzamelen van informatie over maaltijdkosten en neem contact op met uw belastingadviseur voordat u deze aftrek probeert af te leggen.
Kostenaftrek voor woon-werkverkeer geëlimineerd
Werkgevers konden de kosten van reiskostenvergoedingen voor woon-werkverkeer die aan werknemers werden vergoed, zoals carpoolen en parkeren, aftrekken. Maar tot en met 2025 kunt u de fietsvergoeding woon-werkverkeer nog aftrekken. Deze uitkeringen zijn voor werkgevers niet langer aftrekbaar als beroepskosten. U kunt deze voordelen nog steeds verstrekken, maar uw bedrijf krijgt geen belastingaftrek voor de kosten.
Krijg hulp bij deze wijzigingen in de belastingwetgeving
Delen van deze wet zijn in beweging, en andere delen zijn complex. Bereid u voor op het belastingseizoen door ervoor te zorgen dat u over uitstekende gegevens beschikt en dat u voor eventuele uitgaven een zakelijk doel kunt aantonen. Leg dan alles voor aan uw belastingadviseur. Zij beschikken over de laatste wijzigingen in de regelgeving en kunnen ervoor zorgen dat u niets belangrijks mist.
