In veel Canadese provincies wordt een provinciale omzetbelasting (PST) geheven aan consumenten van goederen en bepaalde diensten. Verschillende provincies zijn overeengekomen om hun provinciale omzetbelastingen te integreren met de federale Goederen- en dienstenbelasting (GST), waarbij in plaats daarvan één enkele geharmoniseerde omzetbelasting (HST) wordt geheven. De HST combineert de GST met provinciale omzetbelastingen.
Ontario implementeerde de HST in 2010 en voegde zich bij Nova Scotia, New Brunswick en Newfoundland en Labrador, waar HST's al enige tijd van kracht waren. British Columbia implementeerde kort een HST, maar keerde terug naar een PST-regime nadat het de HST in een provinciaal referendum had afgewezen.
Bedrijven in de meeste provincies moeten de PST, GST, HST of een combinatie van deze belastingen innen.
Provinciale omzetbelastingtarieven
Vanaf 2018 zijn de belastingtarieven in de provincies met de HST:
- Ontario: HST gecombineerd tarief 13 procent
- New Brunswick: HST combitarief 15 procent
- Nova Scotia: HST combitarief 15 procent
- Newfoundland en Labrador: HST combitarief 15 procent
- Prince Edward Island: HST gecombineerd tarief 15 procent
Bovendien hebben vier provincies provinciale omzetbelastingen die ze afzonderlijk in rekening brengen, maar naast de 5 procent GST. Vanaf 2018 zijn deze provincies en hun provinciale omzetbelastingtarieven:
- Brits-Columbia: 7 procent PST op de winkelprijs
- Manitoba: 8 procent detailhandelsbelasting (RST) op de verkoopprijs
- Saskatchewan: 6 procent PST op de winkelprijs
- Québec: 9,975 procent Quebec Sales Tax (QST) op de verkoopprijs
Alberta, Yukon, Nunavut, en de Northwest Territories hebben geen provinciale omzetbelasting en rekenen slechts 5 procent GST.
Tarieven kunnen variëren binnen provincies
Provinciale omzetbelastingen kunnen ook binnen provincies variëren, afhankelijk van welk product of welke dienst wordt belast. Hoewel de gebruikelijke provinciale omzetbelasting bijvoorbeeld 7 procent bedraagt Brits-Columbia, betaalt u 12 procent als u een auto koopt van een particulier, en 10 procent als u alcohol koopt.
Het is de verantwoordelijkheid van de verkoper om te bepalen welke PST-tarieven van toepassing zijn op de goederen en diensten die zij verkoopt.
Welke provinciebelasting is van toepassing?
Bedrijven die in de ene provincie zijn gevestigd, maar belastbare diensten of producten verkopen aan consumenten in andere provincies, moeten doorgaans de omzetbelasting in rekening brengen die van toepassing is in de provincie van de consument. Neem contact op met de Canada Revenue Agency (CRA) om er zeker van te zijn dat u regelmatig verkopen buiten de provincies uitvoert.
Hoe en waar inschrijven
Canada vereist dat u uw bedrijf bij uw provincie registreert en, indien van toepassing, een GST/HST-account aanmaakt. Uw bedrijf wordt automatisch geregistreerd voor de HST wanneer u zich registreert voor de GST, zelfs als uw provincie de HST niet oplegt.
U kunt zich online inschrijven bij de CRA of met Inkomsten Québec als u zich in Quebec bevindt. De CRA wijst u vervolgens een rapportageperiode toe en u moet in elke periode een GST/HST-aangifte indienen.
Kleine leveranciers hoeven zich niet te registreren. Deze bedrijven zijn bedrijven die in de afgelopen vier kwartalen, of in welk kalenderkwartaal dan ook, een totale omzet van €30.000 of minder hebben behaald. Bedrijven, eenmanszaken en partnerschappen komen in aanmerking als ze aan deze regel kunnen voldoen.
Moet u PST, RST of QST in rekening brengen?
Een exploitant van een bedrijf in een van de provincies die een PST heeft, moet de provinciale omzetbelasting op toepasselijke goederen en diensten in rekening brengen, innen en afdragen. In tegenstelling tot de GST en HST is er geen kleine leverancier uitzondering voor provinciale omzetbelasting, behalve in British Columbia. Sommige leveranciers in British Columbia moeten zich registreren voor de BC PST.
Uitzonderingen voor vrijgestelde goederen en diensten met een nultarief
Sommige goederen en services zijn vrijgesteld of hebben een nultarief, wat betekent dat u de PST, RST of QST niet hoeft in rekening te brengen op klantfacturen.
Het verschil tussen vrijgestelde goederen en diensten en goederen en diensten met een nultarief is dat u er aanspraak op kunt maken voorbelastingkredieten (ITC's) om de PST, RST of QST terug te vorderen die u hebt betaald of verschuldigd bent voor zakelijke aankopen van goederen en diensten met een nultarief en/of uitgaven.
PST-vrijgestelde goederen
Wat in aanmerking komt voor PST/RST/QST-vrijgesteld of nultarief kan per provincie verschillen. Neem contact op met uw provincie of de CRA. Maar enkele voorbeelden van PST-vrijgestelde artikelen zijn onder meer voedsel voor menselijke consumptie: basisboodschappen en bereid voedsel zoals restaurantmaaltijden – boeken, kranten, tijdschriften, kinderkleding of kleding voor volwassenen voor kinderen onder de 15 jaar leeftijd.
Ook vrijgesteld zijn fietsen, voorgeschreven medicijnen, huishoudelijke medische hulpmiddelen zoals hoestsiroop en pijnstillers, gezondheids- en medische producten, uitrusting voor personen met een handicap, school benodigdheden, veiligheidsuitrusting en beschermende kleding, landbouw, meststoffen, visserij en aquacultuur, aankopen door First Nations-individuen en -groepen op reserveland, en goederen gekocht voor wederverkoop of huren.
Voor sommige van deze items is documentatie vereist.
Nul-geclassificeerde goederen en diensten
Voorbeelden van diensten en leveringen met een nultarief van QST zijn onder meer de verkoop van geneesmiddelen op recept, bepaalde medische hulpmiddelen, basisboodschappen, bepaalde eigendommen die worden gebruikt in de landbouw- en visserijsector, bepaalde goederen of diensten die buiten Canada of buiten Québec worden geëxporteerd voor QST-doeleinden, bepaalde passagiers- of vrachtvervoersdiensten en gedrukte boeken met een internationaal standaardboeknummer (ISBN). Deze boeken komen echter alleen in aanmerking voor het QST-systeem.
