Chociaż organizacje 501(c) są generalnie zwolnione z podatków federalnych i stanowych, niektóre dochody mogą podlegać specjalnemu podatkowi zwanemu UBIT (podatek dochodowy od niepowiązanych przedsiębiorstw).
Wszelkie dochody z „pokrewnych” działań biznesowych lub tych, które pomagają w utrzymaniu podstawowej misji organizacji non-profit, są zwolnione z podatku. Niepowiązana działalność gospodarcza może jednak podlegać UBIT.
Różnica między powiązaną i niepowiązaną działalnością gospodarczą
Określenie różnicy między dochodem związanym z misją a dochodem niepowiązanym może stać się dość skomplikowane.
Na przykład muzeum oferuje za opłatą letnie kursy dla uczniów szkół średnich na temat sztuki. Ponieważ misją muzeum jest edukacja społeczeństwa w zakresie sztuki, wpływy z takich zajęć są prawdopodobnie zwolnione z podatku.
Z drugiej strony, załóżmy, że muzeum publikuje magazyn, który zawiera reklamy, które nie mają nic wspólnego z jego misją edukacji i konserwacji dzieł sztuki. Dochód z tej reklamy można uznać za niepowiązany, a zatem podlegający opodatkowaniu.
IRS mówi, że niepowiązana działalność biznesowa ma te trzy cechy:
- Jest to handel lub biznes,
- Jest regularnie prowadzony i
- Nie jest zasadniczo związany z wspieraniem wyłączonego celu organizacji.
Tak więc organizowana od czasu do czasu sprzedaż wypieków w przedszkolu non-profit nie kwalifikowałaby się do UBIT, ale prowadzenie pizzerii na boku prawdopodobnie by się kwalifikowało.
Ile niezwiązanych dochodów z działalności gospodarczej zezwala na to IRS?
Urząd Skarbowy nie sprecyzował, ile dopuszczalnego dochodu z pracy mogą generować niepowiązane źródła.
Chociaż nie istnieje stałe ograniczenie procentowe dla niepowiązanych dochodów z działalności gospodarczej, istnieją dwa główne powody dlaczego niezwiązany dochód z działalności gospodarczej budzi obawy publicznych organizacji charytatywnych i większości innych zwolnionych organizacji pod Kodeks podatkowy, sekcja 501(c).
- Po pierwsze, niepowiązany dochód z działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu według stawki podatku od osób prawnych (tj. podlega opodatkowaniu UBIT).
- Po drugie, zwolniona organizacja nie może angażować się w więcej niż nieistotną ilość niepowiązanej działalności gospodarczej bez ryzyka utraty statusu zwolnienia podatkowego.
„Niepowiązana działalność” jest zdefiniowana przez IRS jako działalność handlowa lub biznesowa, która jest regularnie prowadzona i nie jest w większości związana ze zwolnionym celem organizacji.
Powiązana działalność oznacza, że działalność generująca dochód wspiera zwolnione cele organizacji, a nie tylko generuje dochód.
To, czy działalność przynosi dochód, nie jest najważniejszym faktem. Ale liczy się to, czy ta działalność wspiera misję lub cel organizacji.
Analiza powiązanych vs. niepowiązane działania biznesowe mogą stać się dość złożone. Na przykład poszczególne przedmioty sprzedawane w muzealnym sklepie z pamiątkami można klasyfikować w dowolny sposób, w zależności od dowolnej liczby czynników.
Na przykład istnieją wyjątki od reguły zawartej w sekcji 513(a) Kodeksu Podatkowego dla niektórych czynności.Obejmują one:
- Zajęcia prowadzone przez wolontariuszy.
- Działania prowadzone dla wygody jej członków, studentów, pacjentów, funkcjonariuszy lub pracowników.
- Sprzedaż darowanych towarów.
- Dochód pasywny, taki jak odsetki, dywidendy, czynsze i należności licencyjne, jest generalnie wyłączony z niepowiązanych dochodów z działalności gospodarczej.
W przypadku organizacji, której ponad 50% całkowitego dochodu brutto pochodzi z niepowiązanej działalności biznesowej, prawdopodobnie istniałyby poważne problemy wynikające z przepisów dotyczących dochodów z działalności niepowiązanej. Jednak przepisy są nieprecyzyjne co do tego, gdzie postawić granicę poniżej tego znaku 50%.
Bez stałego ograniczenia procentowego ze strony IRS, radcy prawni często stosują różne praktyczne zasady, chociaż 20% jest powszechne.
Na co uważać
Zbyt wiele niepowiązanych działań handlowych może skłonić IRS do ponownego przyjrzenia się Twojemu statusowi zwolnienia z podatku 501(c)(3).Istnieje kilka kroków, które możesz podjąć, aby temu zapobiec.
- Upewnij się, że Twoja działalność biznesowa nie pochłania zbyt wielu zasobów personelu lub wolontariuszy. Zawsze pamiętaj, jaka jest twoja misja. Skoncentruj na tym większość swoich zasobów.
- Nie pozwól, aby dochód z niepowiązanych przedsięwzięć biznesowych stał się zbyt dużym procentem Twojego całkowitego rocznego dochodu. Publiczne organizacje charytatywne muszą uzyskiwać co najmniej jedną trzecią swoich dochodów od społeczeństwa, na przykład z darowizn lub opłat z programów związanych z misjami.
- Złóż odpowiednie formularze podatkowe, jeśli masz co najmniej 1000 USD dochodu brutto z niepowiązanej działalności biznesowej.Musisz złożyć Formularz 990-T kiedy składasz swój 990, 990-EZ lub 990-PF.
Angażując się w działalność biznesową, organizacje powinny szukać odpowiednich porad lub wiedzy specjalistycznej. Jeżeli działalność nie spełnia definicji działalności niepowiązanej lub podlega wyjątkowi lub wyłączeniu, organizacja może mieć znacznie większą elastyczność w sposobie angażowania się w takie działania bez ich wywoływania kary.
Koniecznie skonsultuj się ze swoim radcą prawnym i ekspertem podatkowym, zanim wskoczysz w cokolwiek, co może wywołać UBIT. Urząd Skarbowy podaje szczegółowe informacje nt niepowiązany podatek dochodowy od działalności gospodarczej na swojej stronie internetowej.
Informacje zawarte w tym artykule nie stanowią porady podatkowej ani prawnej i nie zastępują takiej porady. Przepisy stanowe i federalne często się zmieniają, a informacje zawarte w tym artykule mogą nie odzwierciedlać przepisów obowiązujących w Twoim stanie ani najnowszych zmian w prawie. W celu uzyskania bieżącej porady podatkowej lub prawnej prosimy o konsultację z księgowym lub prawnikiem.
