W biznesie często zdarzają się nieprzewidywalne zdarzenia, często powodujące straty. Te potencjalne straty to zobowiązania warunkowe, które spółki muszą zaplanować i zgłosić inwestorom. Dowiedz się, jak postępować ze zobowiązaniami warunkowymi w systemie finansowym firmy.
Definicja zobowiązania warunkowego i przykład
Zobowiązanie to coś, co ktoś jest winien – ustanawia zobowiązanie lub dług. W praktyce zobowiązania tworzą odpowiedzialność prawną.
Pozew lub inna sytuacja mogąca skutkować stratą może skutkować powstaniem zobowiązań dla firmy, ale często trudno jest określić kwotę tego zobowiązania. Te nieznane przyszłe potencjalne straty stanowią zobowiązania warunkowe. Według Rady Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) firmy mogą być zmuszone uwzględnić te możliwości w oparciu o dwa czynniki:
- Prawdopodobieństwo, że zobowiązanie warunkowe stanie się zobowiązaniem faktycznym
- Dokładność oszacowania kwoty
Załóżmy, że pracodawca płaci pracownikowi „nieoficjalnie” w gotówce i nie zgłasza dochodów ani podatków ani nie płaci za tego pracownika ubezpieczenia na wypadek bezrobocia. Jeżeli pracownik zostanie zwolniony i będzie próbował złożyć wniosek o zasiłek dla bezrobotnych, sprawa może trafić do stanowej komisji ds. bezrobocia. Tworzy to zobowiązanie warunkowe, ponieważ pracodawca może być zmuszony do zapłaty nieznanej kwoty z tytułu roszczenia, oprócz kar finansowych i odsetek.
Regulamin raportowania zobowiązań warunkowych
Firmy muszą wykazywać zobowiązania warunkowe w swoich sprawozdaniach finansowych zgodnie ze standardami rachunkowości ustalonymi przez dwie niezależne agencje non-profit:
- FASB (w USA).
- Fundacja Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) dla międzynarodowych rynków finansowych.
Księgowość i raportowanie zobowiązań warunkowych są regulowane w przypadku spółek publicznych. Firmy mogą również być zobowiązane do ich zgłaszania oferty prywatne także papierów wartościowych.
Zdarzenia nieprzewidziane mogą być zarówno pozytywne, jak i negatywne, ale praktyki księgowe uwzględniają jedynie skutki negatywne.
Rodzaje zobowiązań warunkowych i pytania do rozważenia
Oto kilka typowych rodzajów zobowiązań warunkowych:
- Sytuacje związane z zatrudnieniem, np Informator działania lub pozwy o dyskryminację przeciwko firmie: Co może postanowić sąd? Ile sąd może przyznać pracownikowi?
- Gwarancje i roszczenia dotyczące produktu: Ile osób będzie miało roszczenia? Ile będzie wymagało serwisu lub wymiany?
- Roszczenia ubezpieczeniowe klienta: Ilu klientów może zgłaszać roszczenia? Jaki jest limit roszczeń? Co się stanie, jeśli wiele osób zgłosi roszczenia?
- Roszczenia wierzycieli w upadłości przedsiębiorstwa: Ile firma jest winna swoim wierzycielom? Ile roszczeń można uregulować? Jaka jest maksymalna kwota?
Jak działa rachunkowość zobowiązań warunkowych
Proces ujmowania zobowiązania warunkowego w sprawozdaniach biznesowych składa się z dwóch etapów: rozpoznania zobowiązania i oszacowania kwoty.
W pierwszej kolejności spółka musi podjąć decyzję, czy zobowiązanie warunkowe należy ująć w utworzonej transakcji księgowej i ująć ją w swoich sprawozdaniach. W procesie tym sprawdzane jest prawdopodobieństwo wystąpienia zdarzenia oraz możliwość oszacowania jego kosztu.
Na podstawie analizy obu tych czynników spółka może wiedzieć, co jest wymagane, aby uwzględnić zobowiązanie warunkowe w swoim sprawozdaniu finansowym. W niektórych przypadkach standardy rachunkowości wymagają tak zwanego ujawnienia noty (przypisu) w raportach spółki.
| Jeżeli zobowiązanie warunkowe wynosi: | Wymagane raportowanie to: |
|---|---|
| Prawdopodobne i szacowane | Należy uwzględnić w sprawozdaniu finansowym wraz z ujawnieniami not |
| Prawdopodobne, ale nie da się tego oszacować | Nie uwzględniaj w sprawozdaniach finansowych, ale załącz informację dodatkową |
| Racjonalnie możliwe, ale mało prawdopodobne/można oszacować lub nie | Nie uwzględniaj w sprawozdaniu finansowym; jest blisko w notatkach tylko z dostępnymi szczegółami. |
| Mało prawdopodobne, że wystąpi/może, ale nie musi, być możliwe do oszacowania | Nie uwzględniaj w sprawozdaniach finansowych; nie jest konieczne ujawnianie notatek. |
Skutki zobowiązań warunkowych
W ramach procesu due diligence niektórzy potencjalni inwestorzy przeglądają prospekt emisyjny spółki, który musi zawierać wszystkie informacje zawarte w jej sprawozdaniach finansowych. Inwestorzy zwracają szczególną uwagę na pozycje zmniejszające zdolność spółki do generowania zysków, takie jak zobowiązania warunkowe.
Zobowiązania warunkowe mogą również negatywnie wpływać na cenę akcji, w zależności od prawdopodobieństwa zdarzenia i innych czynników. Jeśli firma ma silny przepływ środków pieniężnych, a jej zyski są wysokie, zobowiązanie może nie być tak istotne.
Analiza zobowiązań warunkowych, zwłaszcza jeśli chodzi o wyliczenie szacunkowej kwoty, jest złożona i szczegółowa. Jak wspomniano powyżej, proces ten nadzorują rady ds. standardów rachunkowości. Aby upewnić się, że sprawozdania finansowe firmy są zgodne z przepisami, publiczna firma księgowa musi ocenić te raporty.
Kluczowe dania na wynos
- Zobowiązanie warunkowe to możliwa negatywna sytuacja finansowa, która może wystąpić w przyszłości i ostatecznie stać się kosztowna dla spółki.
- Niektóre źródła zobowiązań warunkowych to procesy sądowe, gwarancje produktów, roszczenia upadłościowe i roszczenia ubezpieczeniowe klientów.
- W zależności od prawdopodobieństwa wystąpienia zdarzenia i możliwości oszacowania potencjalnej kwoty może zaistnieć konieczność uwzględnienia zobowiązania warunkowego w sprawozdaniu finansowym przedsiębiorstwa.
- Informacje o zobowiązaniach warunkowych mogą mieć wpływ na cenę akcji spółki oraz decyzje inwestorów i akcjonariuszy.
