Jak sugeruje to sformułowanie, systemy raportowania zarządczego gromadzą dane potrzebne menedżerom firmy do prowadzenia działalności. Rodzaje danych finansowych prezentowanych w raportach rocznych zazwyczaj stanowią ich sedno. Takie szczegółowe informacje finansowe są kompilowane przez rachunki, certyfikowane rachunki publiczne (CPA) i Dyplomowany globalny księgowy zarządzający (CGMA).
Jednakże solidne systemy sprawozdawczości zarządczej będą przechowywać dane na znacznie bardziej szczegółowym poziomie, niż jest to przedstawiane inwestorom. Na przykład: usługi finansowe ogólne wyniki finansowe firmy można przekształcić w rachunki zysków i strat ułożone według:
- Organizacja (taka jak oddział, jednostka biznesowa lub dział)
- Region geograficzny
- Produkt
- Segment klienta
- Konkretni klienci (zarówno detaliczni, jak i instytucjonalni)
- Doradca finansowy
Tymczasem wskaźniki finansowe, takie jak przychody, wydatki i zyski, nie są jedynym przedmiotem zainteresowania systemów sprawozdawczości zarządczej. W najlepiej zarządzanych firmach wykorzystuje się je również do śledzenia różnych zmiennych niefinansowych istotnych dla kierownictwa, takich jak:
- Liczba pracowników
- Klienci, gospodarstwa domowe i/lub konta
- Majątek klienta w areszcie
- Nowe środki netto wpłacone lub wypłacone przez klientów
- Wyniki inwestycyjne zarządzanych aktywów klientów
Projektanci i użytkownicy tych systemów
Kontrolerzy i dyrektorzy finansowi (CFO) zazwyczaj poświęcają znaczną część swojego czasu na projektowanie, wdrażanie, utrzymywanie i dostosowywanie systemów raportowania zarządczego, a także monitorowania i analizowania ich wyników oraz rekomendowania kierownictwu kierunków działań w oparciu o tę analizę. Pracownicy informatyki i nauk o zarządzaniu często są kluczowymi partnerami menedżerów finansowych i analityków finansowych w zakresie opracowywania i utrzymywania systemów sprawozdawczości zarządczej.
Komputer stacjonarny kontra komputer mainframe
Jednak w wielu przypadkach systemy raportowania zarządczego są budowane i utrzymywane wyłącznie przy użyciu komputerów stacjonarnych komputerowe, wbudowane arkusze kalkulacyjne Excel i działające na komputerach osobistych, a nie programowane na komputerze mainframe środowiska. Zarówno w dużych, jak i małych firmach powody korzystania z komputerów stacjonarnych (często wymagających ręcznego wprowadzania dużej ilości danych) są na ogół dwojakie.
Po pierwsze, koszty rozwoju i utrzymania są zwykle znacznie niższe niż w przypadku aplikacji mainframe.
Po drugie, środowisko komputerowe pozwala na znacznie większą elastyczność w zakresie zmiany algorytmów obliczeniowych i formatów raportowania niż typowa aplikacja oparta na komputerach mainframe. Jest to istotna kwestia w dynamicznych środowiskach biznesowych, gdzie struktura korporacyjna, oferta produktów, procesy biznesowe, metody analityczne, i/lub wymogi dotyczące raportowania podlegają ciągłym zmianom lub gdy kierownictwo ma skłonność do zadawania częstych, niestandardowych lub dostosowanych do indywidualnych potrzeb pytań na temat swoich finansów analitycy.
Automatyzacja a procesy ręczne
Tak zwane systemy raportowania zarządczego w wielu firmach często w dużym stopniu zależą od procesów ręcznych i nie są w pełni (lub nawet głównie) zautomatyzowane. Na przykład wiele raportów, które trafiają na biurka kadry kierowniczej, w rzeczywistości może mieć formę arkuszy kalkulacyjnych ręcznie wypełnionych danymi i sformatowanych przez pracowników. W tym sensie systemy sprawozdawczości zarządczej są często, w ściślejszym tego słowa znaczeniu, procesami bardziej niż systemami informacyjnymi, jak to jest ogólnie rozumiane.
Zastosowania sprawozdawczości zarządczej
Systemy raportowania zarządczego często są krytycznymi narzędziami oceny wyników organizacji i menedżerów, a czasami także pracowników niższego szczebla. Wyniki mogą stanowić kluczowe czynniki determinujące wynagrodzenie, takie jak ustalanie puli premii. Na przykład premie dyrektora i personelu jednostki biznesowej mogą zostać odliczone od zysku przypisanego tej jednostce przez system sprawozdawczości zarządczej. Podobnie dla A menadżer produktu, jeśli firma posiada dobrze rozwinięty system pomiaru rentowności produktu. Również dla menedżera ds. marketingu za rozwój i rentowność danego segmentu klienta, jeśli mierzy się wyniki tego segmentu.
Przeszkody w rozwoju systemów sprawozdawczości zarządczej
Częstym problemem związanym z opracowywaniem schematów sprawozdawczości zarządczej jest to, że dane niezbędne do wypełnienia raportu rocznego firmy, formularza 10-K, formularza 10-Q, zeznania podatkowe i raporty dla organów regulacyjnych (w tym innych zewnętrznych okręgów wyborczych) mogą nie być wystarczająco szczegółowe lub mieć odpowiednią formę, aby przeprowadzić tego rodzaju analizy (niektóre z nich zostały wymienione powyżej), których kierownictwo może potrzebować w celu oceny firmy i jej składowych linii biznesowych oraz dostosowania jej strategii kierunek. Sprawozdawczość zarządcza to ogólne określenie tego rodzaju analiz, które są wykorzystywane wewnętrznie przez kierownictwo, zamiast zgłaszać je podmiotom zewnętrznym (takim jak inwestorzy, organy podatkowe i organy regulacyjne). ciała).
Kluczowe zagadnienia analityczne
Rozwój systemów raportowania zarządczego często napotyka przeszkody związane z kluczowymi zagadnieniami analitycznymi, takimi jak:
- Wewnętrzne metodologie cen transferowych
- Przypisanie kosztów ogólnych firmy do poszczególnych produktów lub klientów
- Dezagregacja zmian w aktywach klientów na oddzielne skutki zmian cen rynkowych (tj. wyników inwestycyjnych) oraz wpłat i wypłat netto
W większości przypadków te wyzwania analityczne można poddać wielu metodom, z których każda ma swoje wady i nie jest wyraźnie lepsza we wszystkich sytuacjach.
