Хотя организации 501 (c), как правило, освобождаются от федеральных налогов и налогов штата, некоторые доходы могут облагаться специальным налогом, называемым UBIT (налог на несвязанный доход от бизнеса).
Любой доход от «сопутствующей» коммерческой деятельности или доход, который помогает поддерживать основную миссию некоммерческой организации, не облагается налогом. Однако несвязанная коммерческая деятельность может подлежать UBIT.
Разница между связанной и несвязанной деловой активностью
Определение разницы между доходом, связанным с миссией, и доходом, не связанным с миссией, может стать довольно сложным.
Например, музей предлагает летние курсы для старшеклассников по оценке искусства за плату. Поскольку миссия музея включает в себя просвещение общественности об искусстве, доходы от таких занятий, вероятно, не облагаются налогом.
С другой стороны, предположим, что музей издает журнал с рекламой, не имеющей ничего общего с его миссией художественного просвещения и сохранения. Доход от этой рекламы может считаться несвязанным и, следовательно, подлежащим налогообложению.
IRS говорит, что несвязанная деловая активность имеет эти три атрибута:
- Это торговля или бизнес,
- Он регулярно проводится и
- Это существенно не связано с продвижением освобожденной цели организации.
Таким образом, некоммерческая дошкольная распродажа выпечки не может претендовать на UBIT, но управление пиццерией на стороне, вероятно, будет.
Какой доход от несвязанного бизнеса разрешает IRS?
Служба внутренних доходов не уточнила, какой допустимый заработанный доход может быть получен из несвязанных источников.
Хотя не существует фиксированного процентного ограничения для несвязанного коммерческого дохода, есть две основные причины. почему несвязанный бизнес-доход вызывает беспокойство у общественных благотворительных организаций и большинства других освобожденных организаций под Раздел 501(c) Налогового кодекса.
- Во-первых, несвязанный коммерческий доход облагается налогом по ставке корпоративного налога (т. е. облагается UBIT).
- Во-вторых, освобожденная организация не может заниматься более чем незначительным объемом несвязанной коммерческой деятельности без риска потери своего статуса освобожденной от налогов.
«Несвязанный бизнес» определяется IRS как торговля или бизнес, который регулярно осуществляется и по большей части не связан с освобожденной целью организации.
Связанный бизнес означает, что приносящая доход деятельность поддерживает цели организации, освобожденные от налогов, а не просто приносит доход.
Приносит ли деятельность доход или нет, это не самый важный факт. Но что имеет значение, так это то, поддерживает ли эта деятельность миссию или цель организации.
Анализ родственного vs. несвязанные виды деятельности могут стать довольно сложными. Например, отдельные предметы, продаваемые в сувенирном магазине при музее, можно классифицировать как угодно, в зависимости от множества факторов.
Например, в разделе 513(a) Налогового кодекса есть исключения из правила для определенных видов деятельности. К ним относятся:
- Мероприятия проводятся волонтерской рабочей силой.
- Мероприятия, проводимые для удобства ее членов, студентов, пациентов, офицеров или сотрудников.
- Продажа подаренного товара.
- Пассивный доход, такой как проценты, дивиденды, арендная плата и роялти, как правило, исключается из несвязанных доходов от бизнеса.
Серьезные проблемы, вероятно, возникнут в соответствии с правилами несвязанного коммерческого дохода для организации, более 50% ее общего валового дохода получено от несвязанной коммерческой деятельности. Однако правила не точны в отношении того, где провести черту ниже этой отметки 50%.
Без фиксированного процентного ограничения со стороны IRS юридические консультанты часто используют различные эмпирические правила, хотя 20% являются обычным явлением.
На что обращать внимание
Слишком много несвязанной коммерческой деятельности может побудить IRS пересмотреть ваш статус освобождения от налогов согласно 501(c)(3). Есть несколько шагов, которые вы можете предпринять, чтобы предотвратить это.
- Убедитесь, что ваша коммерческая деятельность не требует слишком много ресурсов от сотрудников или волонтеров. Всегда помните о своей миссии. Сосредоточьте на этом большую часть своих ресурсов.
- Не позволяйте доходу от несвязанных деловых предприятий стать слишком большим процентом от вашего общего годового дохода. Общественные благотворительные организации должны получать не менее одной трети своих доходов от населения, например, от пожертвований или сборов от программ, связанных с миссией.
- Подайте соответствующие налоговые формы, если у вас есть валовой доход в размере 1000 долларов США или более от несвязанной коммерческой деятельности. Вы должны подать Форма 990-Т когда вы подаете свой 990, 990-ЭЗ или 990-ПФ.
Организации должны обращаться за соответствующей консультацией или опытом при ведении коммерческой деятельности. Если деятельность не соответствует определению несвязанного бизнеса или подпадает под исключение или исключение, организация может иметь гораздо большую гибкость в том, как она занимается такой деятельностью, не вызывая никаких штрафы.
Очень важно проконсультироваться со своим юрисконсультом и налоговым экспертом, прежде чем прыгать во что-либо, что может вызвать UBIT. IRS предоставляет подробную информацию о несвязанный налог на прибыль предприятий на своем веб-сайте.
Информация, содержащаяся в этой статье, не является налоговой или юридической консультацией и не заменяет такую консультацию. Законы штата и федеральные законы часто меняются, и информация в этой статье может не отражать законы вашего штата или самые последние изменения в законодательстве. Чтобы получить текущую налоговую или юридическую консультацию, обратитесь к бухгалтеру или юристу.
