Когда вы заполняете свой Форма корпоративного подоходного налога Т2, первое, что вам нужно сделать, это поставить галочку в поле, которое указывает, к какому типу канадской корпорации относилась корпорация на конец налогового года.
Частная корпорация, контролируемая Канадой (CCPC) — это поле, которое вы хотите отметить; это тип корпорации, которая получает лучшее предложение по корпоративному налогу.
Вычет для малого бизнеса для частных корпораций, контролируемых Канадой
Самым большим налоговым преимуществом частной корпорации, контролируемой Канадой, является право на вычет для малого бизнеса. Этот корпоративный налоговый вычет рассчитывается путем умножения суммы налога на малый бизнес. ставка вычета 17%* по меньшей мере.
- доход от активной деятельности корпорации (строка 400 в корпоративной налоговой декларации Т2)
- его налогооблагаемый доход (строка 405)
- его бизнес-лимит за год (строка 410)
- его уменьшенный бизнес-лимит за год (строка 425).
Сумма вычета корпорации по малому бизнесу затем вводится в строку 430.
*В 2018 году ставку вычета планируется снова повысить:
- 18,5% на 1 января 2018 г.
- 19% по состоянию на 1 января 2019 г.
Вычет для малого бизнеса применяется к первым $500 000 дохода от активного бизнеса. (См. отчет Налогового агентства Канады. IT73R6: Вычет для малого бизнеса Чтобы получить больше информации.)
Другие налоговые преимущества для частных корпораций, контролируемых Канадой
Помимо вычета для малого бизнеса, соответствующие критериям CCPC имеют право на:
- дополнительный месяц для оплаты баланс налогов подлежащие оплате по частям I, I.3, VI и VI.1 за год;
- расширенные инвестиционные налоговые льготы, которые могут быть полностью возмещены за квалифицированные расходы на научные исследования и экспериментальные разработки;
- право акционера на освобождение от прироста капитала при отчуждении квалифицированной корпорации малого бизнеса акции; и
- отсрочка увольнения работника налогооблагаемая выгода возникающие в результате исполнения опционов на акции, предоставленных CCPC (IT-458R2: Частная корпорация, контролируемая Канадой.).
Давайте посмотрим на детали некоторых из этих корпоративных налоговых преимуществ:
Что касается расходов на исследования и разработки, частные корпорации, контролируемые Канадой, могут претендовать на федеральные кредиты на исследования и разработки по ставке 35% (максимум до 3 миллионов долларов США) для снижения корпоративных налогов, что гораздо выгоднее, чем для других типов корпораций, которые могут претендовать на кредит в размере 15%.
Что касается «прав акционеров», упомянутых в приведенном выше определении CCPC, владельцы акций частных корпораций, контролируемых Канадой, могут претендовать на освобождение от налога на прирост капитала в размере 750 000 долларов США.
И, как сказал Джек М. Минц отметил в «Награде за стагнацию» (Финансовый пост),
«Доходы малого бизнеса с низкими налогами, распределяемые в виде дивидендов владельцам с высокими доходами, обычно облагаются налогом на два-три с половиной пункта меньше, чем доход от заработной платы. Это касается Альберты, Онтарио, Новой Шотландии, острова Принца Эдуарда и Саскачевана. (При сумме 400 000 долларов это означает экономию на налогах в размере от 8 000 до 14 000 долларов США)».
Другой способ оценить преимущества частной корпорации, контролируемой Канадой, в области корпоративного налогообложения — сравнить чистые ставки корпоративного налога. Для контролируемых Канадой частных корпораций, претендующих на вычет по малому бизнесу, чистая ставка налога составляет 11%*, в то время как чистая ставка налога для других типов корпораций составляет 15%.
*The чистая ставка налога для CCPC планируется снизить в течение четырехлетнего периода, начиная с 2016 года, следующим образом:
- 9,5% с 1 января 2018 г.
- 9% с 1 января 2019 г.
Очевидно, что у частной корпорации, контролируемой Канадой, есть значительные преимущества в области корпоративного налогообложения. Так что же должна сделать канадская корпорация, чтобы получить статус CCPC?
Что такое частная корпорация, контролируемая Канадой?
Как следует из названия, частная корпорация, контролируемая Канадой, должна быть частной. Он также должен соответствовать всем следующим условиям (T4012: Руководство по подоходному налогу корпорации T2):
- это корпорация, которая была резидентом Канады и была либо зарегистрирована в Канаде, либо находилась в Канаде с 18 июня 1971 года до конца налогового года;
- он не контролируется прямо или косвенно одним или несколькими нерезидент лица;
- он не контролируется прямо или косвенно одной или несколькими публичными корпорациями (кроме предписанной корпорации венчурного капитала, как определено в Постановлении 6700);
- она не контролируется корпорацией-резидентом Канады, которая размещает свои акции на назначенной фондовой бирже за пределами Канады;
- он не контролируется прямо или косвенно какой-либо комбинацией лиц, описанных в трех предыдущих условиях;
- если все его акции принадлежат лицу-нерезиденту, публичной корпорации (кроме предписанной корпорации венчурного капитала) или корпорацией с классом акций зарегистрированные на определенной фондовой бирже, принадлежали одному лицу, то это лицо не будет владеть достаточным количеством акций для контроля над корпорацией; и
- ни один класс ее акций не котируется на назначенной фондовой бирже.
Корпоративное налоговое планирование начинается с самого начала
Если вы подумываете о регистрации своего бизнеса, стоит ознакомиться с различными типами корпораций с налоговой точки зрения и потенциальными проблемами корпоративного налогообложения. Когда приближается время уплаты налогов, частная корпорация, контролируемая Канадой, имеет определенные преимущества, которыми вы, возможно, захотите воспользоваться.
