Firemná inverzia, niekedy nazývaná aj daňová inverzia, nastáva, keď si americká spoločnosť zriadi daňový domov v cudzej krajine s nižšími daňami, aby znížila svoj daňový účet v USA. V mnohých prípadoch si tieto spoločnosti ponechávajú svoje hlavné operácie v USA. Tieto spoločnosti sú zvyčajne nadnárodné korporácie s dcérskymi spoločnosťami v iných krajinách.
Áno, korporátne inverzie možno považovať za daňové medzery, diery v daňovom zákonníku USA, ktoré to umožňujú daňových poplatníkov (vrátane podnikov), aby ušetrili peniaze a znížili daňové príjmy a odčerpali peniaze z vláda. Využívanie daňových medzier je vyhýbanie sa plateniu daní (legálne), nie daňové úniky (nezákonné). Firemné inverzie nemusia byť nezákonné, ale prezident Obama aj Kongres prijali nariadenia a legislatívu, aby sa pokúsili obmedziť tieto praktiky.
Bloomberg oznámili, že k marcu 2107 sa „[M]viac ako 50 amerických spoločností od roku 1982 opätovne začlenilo do krajín s nízkymi daňami, vrátane viac ako 20 od roku 2012.“ Najpopulárnejší
The prax podnikovej inverzie začala v roku 1982 a vyvrcholila v roku 2014, keď mnoho veľmi veľkých korporácií oznámilo svoj zámer invertovať.
Výhody podnikovej inverzie
Korporátne inverzie majú tradične veľké daňové výhody. Sadzba dane z príjmu právnických osôb v USA je najvyššia na svete, a to 35 percent, a to so všetkými právnickými osobami príjem, vrátane príjmov od dcérskych spoločností so sídlom v zahraničí, zdanený touto sadzbou, si dáva veľké sústo zisky. Spoločnosti v USA sú zdaňované na základe daňovej sadzby krajiny, v ktorej sú založené. Ale nadnárodné spoločnosti so sídlom v iných krajinách platia americké dane iba za operácie v USA.
Pre veľkú nadnárodnú spoločnosť môže umiestnenie materskej spoločnosti mimo USA znamenať milióny dolárov na daniach, ktoré nemusia platiť. The Kongresový rozpočtový úrad (CBO) odhaduje, že v rokoch 1994 až 2004 nadnárodné spoločnosti znížili dane v priemere o 45 miliónov dolárov v roku po inverzii. Umiestnenie v zámorí tiež poskytuje spoločnostiam značnú výhodu oproti svojim konkurentom, pretože môžu získať viac zo svojich ziskov.
Ako nový daňový zákon ovplyvňuje podnikové inverzie
V roku 2016 Obamova administratíva prijala opatrenia obmedziť podnikové inverzie. Ministerstvo financií riešilo a obmedzilo niekoľko medzier, ktoré spoločnosti využívali:
- Sériové inverzie, pri ktorých jedna spoločnosť vytvorí inverziu a druhá spoločnosť ju nasleduje, a
- Znižovanie ziskov, presun ziskov z USA do iných krajín. Zvyčajne sa to robí tak, že americká pridružená spoločnosť platí úroky z pôžičky pridruženej spoločnosti inej krajiny, kde je daň nižšia.
Zatiaľ čo Obamova administratíva sprísnila obmedzenia na podnikové inverzie, zákon o znižovaní daní a pracovných miest (TCJA) z roku 2017 sa pokúsil stimulovať spoločnostiam zostať v USA dvoma spôsobmi: (1) znížením sadzby dane z príjmu právnických osôb z 35 percent na 21 percent a (2) dodržiavaním územnej daňový systém.
Funguje to takto: Americký daňový zákon sa historicky riadi celosvetovým systémom, v ktorom sú všetky časti spoločnosti kdekoľvek na svete zdaňované sadzbou domácej spoločnosti. V rámci tohto systému, Daňová nadácia vysvetľuje,
americká spoločnosť podnikajúca v Spojenom kráľovstve najprv zaplatila britskú daň z príjmu právnických osôb vo výške 19 percent. Keď americká spoločnosť vyplatila tieto zisky späť do USA, tieto zisky podliehali americkej dani rovnajúcej sa rozdielu medzi americkou sadzbou 35 percent a britskou sadzbou 19 percent.
Väčšina vyspelých krajín má teritoriálny systém, v ktorom sú zisky všetkých pridružených alebo dcérskych spoločností zdaňované v ich domovskej základni. Podľa tohto systému by spoločnosť so sídlom v Kanade a prevádzkou v Anglicku a Írsku platila zo ziskov každej dcérskej spoločnosti v závislosti od sadzby dane tejto dcérskej spoločnosti. To by malo znížiť pravdepodobnosť, že americké korporácie presunú svoje sídla z USA, pretože budú musieť platiť americkú daň iba z operácií v USA.
Ale aj v rámci nového systému a s novými nižšími daňovými sadzbami sa niektoré spoločnosti stále rozhodnú presťahovať sa do zámoria. napríklad, Spoločnosť Dana Inc., spoločnosť so sídlom v Ohiu, pokračuje v plánoch podnikovej inverzie napriek novému zákonu o daňovej reforme.
Firemná inverzia: niekoľko príkladov
Mnoho veľkých spoločností využilo firemnú inverziu. Napríklad, Informuje o tom agentúra Bloomberg že 12 z 20 najväčších spoločností zaregistrovaných v Írsku má korene v USA, vrátane Allergan, írskej biofarmaceutickej spoločnosti. V roku 2015 spoločnosť Pfizer, americká biofarmaceutická spoločnosť, považovala za a zlúčenie so spoločnosťou Allergan využiť nižšiu daňovú sadzbu v Írsku. Dohoda bola zrušená po zavedení nových pravidiel ministerstva financií z Obamovej éry.
Ďalšia známa spoločnosť, Burger King, urobil v roku 2014 firemnú inverziu. Kúpili kanadskú spoločnosť Tim Horton's a založili centrálu v kanadskom Ontáriu. Walgreens tiež považovaný za firemnú inverziu v roku 2014, ale rozhodol sa z viacerých dôvodov vycúvať. Jedným z dôvodov bolo, že značka Walgreens je v USA taká známa, že „zákazníkov by mohli vypnúť, ak by spoločnosť, ktorú poznali, preskočila mesto z daňových dôvodov“.
Zatiaľ čo inverzie spoločností môžu pokračovať, nové daňové zákony by mali spoločnostiam pomôcť odôvodniť zotrvanie v USA a ponechať si v tejto krajine viac dolárov na daň z podnikania.
