Mnohé neziskové organizácie prevádzkujú obchodné podniky, aby doplnili svoj príjem z charitatívneho darcovstva a pomohli vytvoriť ďalší príjem na pokrytie administratívnych nákladov. Táto obchodná činnosť môže súvisieť s poslaním organizácie alebo môže nesúvisieť.
V určitom bode, ak sa však nesúvisiaca obchodná činnosť stane veľmi úspešnou, nezisková organizácia z nej môže mať značný príjem.
V tomto prípade musí organizácia porozumieť dôsledkom, ktoré z toho vyplývajú pre daň z príjmu, vrátane možnosti uvedenia ohrozený štatút neziskovej organizácie.
Význam nesúvisiaceho príjmu
Neziskové organizácie musia pochopiť rozdiel medzi súvisiacimi a nesúvisiacimi obchodnými príjmami.Prvý jednoducho znamená, že príjmy podporujú poslanie organizácie.
Napríklad symfonický orchester predáva lístky na svoje predstavenia. Tie predstavenia súvisia s misiou. Na druhej strane, ak sa nezisková organizácia rozhodne predávať balóny za trhové ceny širokej verejnosti, tento príjem pravdepodobne nesúvisí s misiou.
Či príjem súvisí alebo nesúvisí, je zložité, s mnohými výnimkami a nuansami. Napríklad, ak a dobrovoľník pracovníci predali tieto balóny, príjem by sa mohol považovať za súvisiaci s misiou.
Podobne príjem z obchodu so zmrzlinou prevádzkovaného neziskovou organizáciou, ktorá zamestnáva telesne postihnutých mladých ľudí, ktorým nezisková organizácia slúži, by pravdepodobne spadal do kategórie súvisiacej s poslaním.
Ak sa ukáže, že príjem nesúvisí s poslaním neziskovej organizácie, potom vyvstáva otázka, aká časť tohto príjmu je prijateľná pred tým, ako sa spustí daňový účet alebo iné problémy s IRS.
Mnoho veľkých neziskových organizácií, ako sú univerzity a lekárske strediská, vytvára mnoho zdrojov príjmov, niektoré súvisiace a iné nie. Zistenie, či dlhujú dane z niektorého z týchto príjmov, si vyžaduje odborné znalosti tímu daňových právnikov.
Pre malé neziskové organizácie by mali byť otázky oveľa jednoduchšie, ale charitatívne organizácie by si mali premyslieť súvisiace vs. nesúvisiaci problém ešte predtým, ako začnú s akoukoľvek podnikateľskou činnosťou.
Prehľad
Stručne povedané, neziskové organizácie môžu zarobiť až 1 000 USD nesúvisiaceho príjmu predtým, ako z neho budú musieť zaplatiť dane. Čokoľvek viac bude vyžadovať, aby nezisková organizácia platila štátne aj federálne dane z príjmu právnických osôb.Nezisková organizácia môže ohroziť svoj štatút oslobodenia tým, že zarobí príliš veľa príjmov, ktoré nesúvisia s jej poslaním. Ale jasné definovanie toho, čo sa kvalifikuje ako nesúvisiaci príjem, je miesto, kde sa veci stávajú zložitými.
Právny pohľad
Emily Chan, právnička, ktorá sa špecializuje na neziskové záležitosti, ponúkla svoj názor na nejasnú tému, koľko nesúvisiacich príjmov je príliš veľa, zhrnuté tu:
Neziskové organizácie sú vo všeobecnosti obmedzené v počte nesúvisiacich podnikateľských aktivít, ktoré môžu vykonávať. Internal Revenue Service (IRS) však nešpecifikoval, koľko povoleného zárobku môžu generovať nesúvisiace zdroje.
Hoci neexistuje žiadne pevné percentuálne obmedzenie, existujú dva hlavné dôvody, prečo nesúvisiace obchodné príjmy vyvolávajú obavy u verejných charitatívnych organizácií a väčšiny iných oslobodených organizácií podľa Časť 501(c) kódu interného výnosu.
- Po prvé, nesúvisiace príjmy z podnikania sú zdaniteľné sadzbou dane z príjmov právnických osôb (t. j. podliehajúce dani z príjmov z podnikania známej ako UBIT).
- Po druhé, oslobodená organizácia nemôže zapojiť viac ako zanedbateľné množstvo nesúvisiacej podnikateľskej činnosti bez rizika straty statusu oslobodenia od dane.
„Neprepojený podnik“ je IRS definovaný ako a živnosť alebo podnikanie to jest pravidelne vykonávaná, a z väčšej časti nesúvisí s oslobodeným účelom organizácie.
Súvisiace podnikanie znamená, že činnosť vytvárajúca príjem podporuje oslobodené účely organizáciea neprodukuje len príjem.
To, či činnosť prináša príjem alebo nie, nie je tým najpodstatnejším faktom. Dôležité však je, či táto činnosť podporuje poslanie organizácie.
Analýza súvisiacich vs. nesúvisiace obchodné aktivity sa môžu značne skomplikovať. Napríklad jednotlivé položky predávané v múzejnom obchode so suvenírmi možno klasifikovať oboma spôsobmi.
Pre určité činnosti existujú aj výnimky z pravidla podľa oddielu 513(a) Zákonníka o vnútorných príjmoch.
Medzi tieto výnimky patria:
- Aktivity riadené dobrovoľníkmi.
- Aktivity vykonávané pre pohodlie svojich členov, študentov, pacientov, dôstojníkov alebo zamestnancov.
- Predaj darovaného tovaru. (Pasívne príjmy, ako sú úroky, dividendy, nájomné a licenčné poplatky, sú tiež vo všeobecnosti vylúčené z nesúvisiacich príjmov z podnikania.)
Vážne problémy by pravdepodobne existovali v rámci nesúvisiacich pravidiel príjmu z podnikania pre organizáciu s viac ako 50 % z jej celkového hrubého príjmu z nesúvisiacej podnikateľskej činnosti, pretože by to bolo viac než nepodstatné.
Predpisy sú však nepresné, pokiaľ ide o to, kde nakresliť hranicu pod hranicou 50 %.
Bez pevného percentuálneho obmedzenia od IRS právni poradcovia často používajú rôzne orientačné pravidlá, hoci 20 % je bežné.
Organizácie by mali pri zapájaní sa do obchodných aktivít vyhľadávať vhodné poradenstvo alebo odborné znalosti.
Ak činnosti nespĺňajú definíciu nesúvisiaceho podnikania alebo spadajú pod výnimku alebo výnimku, organizácia môže mať oveľa väčšiu flexibilitu v tom, ako sa zapája do takýchto aktivít bez toho, aby nejaké spúšťala pokuty.
Táto komunikácia nebola napísaná ani určená na použitie. Nesmie ho použiť žiadny daňovník na to, aby sa vyhol akejkoľvek daňovej pokute podľa zákona o vnútorných výnosoch.
