Hoci organizácie podľa 501(c) sú vo všeobecnosti oslobodené od federálnych a štátnych daní, niektoré príjmy môžu podliehať špeciálnej dani nazývanej UBIT (daň z nepríbuzného príjmu z podnikania).
Akýkoľvek príjem zo „súvisiacich“ obchodných aktivít alebo z tých, ktoré pomáhajú udržiavať hlavné poslanie neziskovej organizácie, sú oslobodené od dane. Nesúvisiace obchodné aktivity však môžu podliehať UBIT.
Rozdiel medzi súvisiacou a nesúvisiacou obchodnou činnosťou
Určenie rozdielu medzi príjmom súvisiacim s misiou a príjmom nesúvisiacim s misiou môže byť dosť komplikované.
Napríklad múzeum ponúka študentom stredných škôl letné kurzy oceňovania umenia za poplatok. Keďže poslaním múzea je vzdelávať verejnosť o umení, výnosy z takýchto tried sú pravdepodobne oslobodené od daní.
Na druhej strane, povedzme, že múzeum vydáva časopis, ktorý prináša reklamu, ktorá nemá nič spoločné s jeho poslaním výtvarnej výchovy a uchovávania. Príjem z tejto reklamy možno považovať za nesúvisiaci, a teda zdaniteľný.
IRS hovorí, že nesúvisiaca obchodná činnosť má tieto tri atribúty:
- Ide o živnosť alebo živnosť,
- Pravidelne sa vykonáva a
- Podstatne to nesúvisí s podporovaním oslobodeného účelu organizácie.
Takže jednorazový predaj pečiva neziskovej predškolskej školy by nespĺňal podmienky na UBIT, ale prevádzkovanie pizzerie na vedľajšej strane pravdepodobne áno.
Koľko nesúvisiacich príjmov z podnikania umožňuje IRS?
Služba Internal Revenue Service nešpecifikovala, koľko povoleného zárobku môžu generovať nesúvisiace zdroje.
Hoci pre nesúvisiace príjmy z podnikania neexistuje žiadne pevné percentuálne obmedzenie, existujú dva hlavné dôvody prečo nesúvisiace príjmy z podnikania vyvolávajú obavy u verejných charitatívnych organizácií a väčšiny iných oslobodených organizácií pod Časť 501(c) kódu interného výnosu.
- Po prvé, nesúvisiace príjmy z podnikania sú zdaniteľné sadzbou dane z príjmov právnických osôb (t. j. podliehajúce UBIT).
- Po druhé, organizácia oslobodená od dane nemôže vykonávať viac než zanedbateľné množstvo nesúvisiacej obchodnej činnosti bez rizika straty štatútu oslobodenia od dane.
„Nesúvisiace podnikanie“ definuje IRS ako obchod alebo podnikanie, ktoré sa pravidelne vykonáva a z väčšej časti nesúvisí s vyňatým účelom organizácie.
Súvisiace podnikanie znamená, že činnosť vytvárajúca príjem podporuje oslobodené účely organizácie a nielen prináša príjem.
To, či činnosť prináša príjem alebo nie, nie je tým najdôležitejším faktom. Dôležité však je, či táto činnosť podporuje poslanie alebo účel organizácie.
Analýza súvisiacich vs. nesúvisiace obchodné aktivity sa môžu stať pomerne zložitými. Napríklad jednotlivé položky predávané v múzejnom darčekovom obchode môžu byť klasifikované oboma spôsobmi, v závislosti od množstva faktorov.
Napríklad pre určité činnosti existujú výnimky z pravidla podľa oddielu 513(a) zákona o vnútorných výnosoch.Zahŕňajú:
- Aktivity riadené dobrovoľníckou pracovnou silou.
- Aktivity vykonávané pre pohodlie svojich členov, študentov, pacientov, dôstojníkov alebo zamestnancov.
- Predaj darovaného tovaru.
- Pasívne príjmy, ako sú úroky, dividendy, nájomné a licenčné poplatky, sú vo všeobecnosti vylúčené z nesúvisiacich príjmov z podnikania.
Vážne problémy by pravdepodobne existovali v rámci pravidiel nesúvisiacich obchodných príjmov pre organizáciu, ktorej viac ako 50 % jej celkového hrubého príjmu pochádza z nesúvisiacej obchodnej činnosti. Predpisy sú však nepresné, pokiaľ ide o to, kde nakresliť hranicu pod hranicou 50 %.
Bez pevného percentuálneho obmedzenia od IRS právni poradcovia často používajú rôzne orientačné pravidlá, hoci 20 % je bežné.
Na čo si dať pozor
Príliš veľa nesúvisiacich komerčných aktivít môže prinútiť IRS, aby sa znovu pozrel na váš stav oslobodenia od dane podľa 501(c)(3).Existuje niekoľko krokov, ktoré môžete podniknúť, aby ste tomu zabránili.
- Uistite sa, že vaša obchodná činnosť neabsorbuje príliš veľa zdrojov od zamestnancov alebo dobrovoľníkov. Vždy majte na pamäti, aké je vaše poslanie. Zamerajte na to väčšinu svojich zdrojov.
- Nedovoľte, aby sa príjem z nesúvisiacich obchodných aktivít stal príliš veľkým percentom vášho celkového ročného príjmu. Verejné charitatívne organizácie sú povinné získať aspoň jednu tretinu svojich príjmov od verejnosti, napríklad z darov alebo poplatkov z programov súvisiacich s misiou.
- Ak máte hrubý príjem 1 000 USD alebo viac z nesúvisiacej obchodnej činnosti, vyplňte príslušné daňové formuláre.Musíte podať súbor Formulár 990-T keď založíte svoje 990, 990-EZ alebo 990-PF.
Organizácie by mali pri zapájaní sa do obchodných aktivít vyhľadávať vhodné poradenstvo alebo odborné znalosti. Ak činnosti nespĺňajú definíciu nesúvisiaceho podnikania alebo spadajú pod výnimku alebo výnimku, organizácia môže mať oveľa väčšiu flexibilitu v tom, ako sa zapája do takýchto aktivít bez toho, aby nejaké spúšťala pokuty.
Je nevyhnutné, aby ste sa poradili so svojím právnym poradcom a daňovým expertom skôr, ako sa pustíte do čohokoľvek, čo by mohlo spustiť UBIT. IRS poskytuje podrobnosti o daň z príjmov nesúvisiacich s podnikaním na svojom webovom sídle.
Informácie obsiahnuté v tomto článku nie sú daňovým ani právnym poradenstvom a nenahrádzajú takéto poradenstvo. Štátne a federálne zákony sa často menia a informácie v tomto článku nemusia odrážať zákony vášho štátu alebo najnovšie zmeny zákona. Ak potrebujete aktuálne daňové alebo právne poradenstvo, obráťte sa na účtovníka alebo právnika.
