Federal GST (Goods and Services Tax), en skatt på 5 procent på de flesta kanadensiska varor och tjänster, började den 1 januari 1991 och ersatte den dolda 13,5 % tillverkarens försäljningsskatt. Det var tänkt att förbättra och effektivisera skattesystemet, särskilt för exportföretag.
Tyvärr har inte alla provinser skrivit på för att slå samman sina befintliga provinsiella försäljningsskattesystem med GST, vilket tvingar företagsägare att lämna in både GST och Provincial Sales Tax (PST) deklarationer. Provinser som kombinerade sin försäljningsskatt med GST tar ut vad som kallas den harmoniserade försäljningsskatten (HST).
För att öka förvirringen skiljer sig HST/PST-priserna från provins till provins, och många produkter och tjänster är undantagna (vissa från PST men inte GST, och vice versa), vilket orsakar enorma faktureringshuvudvärk för företag.
Med undantag för de fyra västra provinserna (British Columbia, Alberta, Saskatchewan och Manitoba) tar alla andra provinser ut HST. Provinsen Alberta och Northwest Territories, Nunavit och Yukon har ingen provinsiell försäljningsskatt så endast GST debiteras. Här är strömmen
I Quebec, den Ministère du Revenu du Québec (MRQ) administrerar GST och HST för Canada Revenue Agency. (Du kan kontakta MRQ, avgiftsfritt, på 1-800-567-4692.) Oavsett hur konsumenterna avskyr det och företagsgruppers järnväg mot det är GST här för att stanna, och de flesta småföretag tvingas brottas med att samla in och betala GST/HST.
GST/HST-registrering för ditt företag
Du behöver inte registrera dig för GST/HST om du tillhandahåller endast GST/HST undantagna varor och tjänster. Exempel på varor och tjänster som är undantagna från GST/HST inkluderar barnomsorg, musiklektioner och begagnade bostäder. Du gör inte måste registrera dig för GST/HST om du kvalificerar dig som en liten leverantör enligt Canada Revenue Agency (CRA), och är inte ett av undantagen från småleverantörsregeln.
I allmänhet definieras en liten leverantör som en enskild firma, partnerskap, eller företag vars totala skattepliktiga intäkter före utgifter är 30 000 USD eller mindre per år. Offentliga tjänsteorgan, såsom välgörenhetsorganisationer, ideella organisationer, kommuner eller universitet, klassificeras som små leverantörer om deras totala skattepliktiga intäkter före kostnader är 50 000 USD eller mindre årligen. Vissa företag måste dock registrera sig för GST/HST även om de är små leverantörer:
- Taxi- och limousineoperatörer
- och utländska artister (som säljer inträden till seminarier och andra evenemang).
När GST/HST-registrering måste ske
I grund och botten har du 29 dagar på dig att ansöka om GST/HST-registrering från den dag då ditt företag överskrider det lilla leverantörströskelbeloppet. Så om mina intäkter den 1 juni går över $30 000, har jag fram till den 29 juni på mig att ansöka om registrering. Observera dock att den 1 juni är mitt giltiga registreringsdatum för GST/HST och jag kommer att ansvara för att samla in GST/HST från det datumet.
Hur man registrerar sig för GST/HST
GST-registrering hos Canada Revenue Agency (CRA) är den enkla delen. Du kan registrera dig via telefon, online, via post eller gå in på ditt lokala CRA-kontor. (I Quebec, kom ihåg att du måste kontakta Ministère du Revenu du Québec (MRQ) istället för Canada Revenue Agency för GST-registrering. Deras telefonnummer är 1-800-567-4692.) När du har registrerat dig kommer du att tilldelas ett företagsnummer, ett företagsnummer som du kommer att använda för alla dina kontakter med CRA.
Frivillig GST/HST-registrering har fördelar
Även om du kvalificerar dig som en liten leverantör, kanske du vill registrera dig för GST ändå. Oavsett vilken typ av verksamhet du är i, kommer du att betala GST/HST för de skattepliktiga varor och tjänster du använder under din kommersiella verksamhet. Om du är en GST/HST-registrant kommer du att kunna återfå en del av GST/HST som du betalat ut vid företagsköp tillbaka genom Ingående skatteavdrag.
Den stora fördelen med frivillig GST/HST-registrering
Som tidigare nämnts behöver du inte registrera dig för skatt på varor och tjänster (GST/HST) i Kanada om ditt företag kvalificerar sig som en liten leverantör. Men även om du inte måste, kanske du vill registrera dig ändå på grund av den stora fördelen med GST/HST-registrering - Input Tax Credits.
Ingående skattekrediter är krediter som du kan göra anspråk på för att få tillbaka GST/HST du betalat eller är skyldig för varor eller tjänster som du förvärvat "i samband med (din) kommersiell verksamhet" (Canada Revenue Agency).
Om du inte registrerar dig för GST/HST har du inget sätt att få tillbaka någon av GST/HST du betalat ut. För de flesta småföretag är mängden GST/HST som betalas för att förvärva varor och tjänster under loppet av ett år betydande, så GST/HST-registrering är ekonomiskt rimligt.
Och skattemässigt är ingående skattekrediter "staplingsbara". GST/HST Input Tax Credits behöver inte begäras under rapporteringsperioden då köpen gjordes. Du har upp till fyra år på dig från utgången av den period då ingående skatteavdrag först kunde ha gjorts anspråk på att lämna in relevant GST/HST ingående skatteavdrag i de flesta fall. Tänk också på att du som ny GST/HST-registrant kan göra anspråk på ingående skatteavdrag för GST/HST du betalat eller är skyldig på varorna eller inventariet du har till hands när du registrerar dig.
Reglerna för att göra anspråk på GST/HST Input Tax Credits
Reglerna för att kräva GST/HST Input Tax Credits är mycket lika reglerna för att kräva företagskostnader på inkomstskatt. Enligt Canada Revenue Agency's Allmän information för GST/HST Registrants' Guide, kan du göra anspråk på ingående skatteavdrag för driftskostnader såsom kommersiell hyra, verktyg och kontorsmateriel, och för utgifter för måltider och underhållning. Du kan också göra anspråk på GST/HST Input Tax Credits för kostnadsersättningar som du betalar till dina anställda eller partners. Och du kan göra anspråk på ingående skatteavdrag för en kapitalfastighet också.
Utgifter som inte kvalificerar sig som ingående skatteavdrag
Vissa inköp eller utgifter kan inte användas för att göra anspråk på ingående skatteavdrag. Huvudkategorin av inköp eller utgifter som inte kan användas är varor och/eller tjänster som du köpt eller importerat för eget bruk (i motsats till att köpas eller importeras för företagskonsumtion).
Några av de andra köpen eller utgifterna som inte kvalificerar sig är:
- skattepliktiga varor och tjänster köpta eller importerade för att tillhandahålla undantagna varor och tjänster
- viss kapitalegendom
- "medlemsavgifter eller avgifter till någon klubb vars huvudsakliga syfte är att tillhandahålla rekreations-, middags- eller sportfaciliteter" (CRA).
GST/HST-registrering
Är du övertygad om att du ska registrera dig nu och undrar hur? Vad är GST-registreringsprocessen? ger de telefonnummer och adresser du behöver.
Rapporteringsperioder och GST/HST Return
När du registrerar dig för GST i Kanada tilldelar Canada Revenue Agency (CRA) dig en GST/HST-rapporteringsperiod baserat på din totala årliga försäljning av GST/HST-skattepliktiga varor och tjänster. Denna rapporteringsperiod kan vara månadsvis, kvartalsvis eller årlig.
Canada Revenue Agency kommer att tilldela dig en rapporteringsperiod baserat på dina totala beskattningsbara leveranser av varor och tjänster under föregående räkenskapsår när du registrerar dig för GST/HST. Beroende på vad den siffran är kan du kanske välja en annan valfri rapporteringsperiod. (För att ändra en tilldelad GST/HST-rapporteringsperiod kan du antingen ringa Canada Revenue Agency eller fylla i och skicka in Blankett GST20, Val för GST/HST-rapporteringsperiod.)
Kom ihåg att du måste lämna in dina GST/HST-deklarationer i tid enligt ditt schema för rapporteringsperioden även om du inte har bedrivit någon affärsverksamhet eller samlat in någon GST/HST under den rapporteringen period.
För varje rapporteringsperiod måste du förbereda och skicka till CRA en GST/HST-deklaration som visar beloppet GST/HST du debiterar dina kunder, och beloppet GST/HST du betalat eller är skyldig din leverantörer. Skillnaden mellan dessa två är din nettoskatt. (För mer information om situationer som GST/HST som debiteras och inte återvinns, och justeringar av osäkra fordringar, se avsnittet Beräkna din nettoskatt i RC4022 - Allmän information för GST/HST-registranter (CRA)).
Skulle det inte vara trevligt om det var så enkelt som jag just beskrev det? Det är dock lite mer komplicerat på grund av ingående skattekrediter och de olika klasserna av GST/HST-varor och -tjänster. Varorna och tjänsterna som du tillhandahåller kan vara GST/HST-skattepliktiga, GST/HST-befriade eller GST/HST noll-taxerade.
GST/HST skattepliktiga varor och tjänster
Det är dessa som företag tar ut GST/HST för och kan göra anspråk på ingående skatteavdrag för sina GST/HST-deklarationer. De flesta varor och tjänster faller inom denna kategori och du debiterar och samlar in moms eller lämplig HST för transaktionen. Se Hur du fakturerar för aktuella GST/PST/HST-skattesatser för de olika provinserna och territorierna.
Tänk på att köpa/sälja en leksak, ett smycke, bensin eller en hårddisk. Eller hotellboende eller köpa eller leasa en bil. Två varor eller tjänster som direkt hänför sig till företag och faller i denna kategori som du kanske inte är medvetna om är franchiseavgifter och reklam (såvida inte reklam tillhandahålls till en icke-bosatt i Kanada).
GST/HST undantagna och nollklassade varor och tjänster
Som företag debiterar du konsumenten ingen GST/HST på GST-befriade eller GST-nollklassade varor och tjänster, men de två varuklasserna är olika när det gäller ingående skatteavdrag. Med GST-befriade varor och tjänster debiterar du inte GST/HST och du kan inte göra anspråk på ingående skatteavdrag. Med GST/HST nollklassade varor och tjänster debiterar du 0 % GST/HST och du kan göra anspråk på ingående skatteavdrag.
GST/HST-befriade varor och tjänster inkluderar barnomsorgstjänster, musiklektioner, många utbildningstjänster och begagnade bostäder. För detaljer om dessa och fler exempel, se Canada Revenue Agencys lista över GST-befriade varor och tjänster i RC4022 - Allmän information för GST/HST-registranter. Nollklassade varor och tjänster inkluderar grundläggande matvaror, receptbelagda läkemedel och export.
Bokföring för GST/HST
För att korrekt beräkna dina ingående skattekrediter och slutföra din GST-deklaration måste du vara säker på att du inte bara behåller hålla reda på hur mycket GST eller HST du samlar in och hur mycket GST eller HST du betalar, men håll också koll på din GST/HST senast kategori.
Kanadensiska versioner av bokföringsprogram som Quickbooks och Simply Accounting kan förenkla att hålla reda på GST/HST avsevärt eftersom programmet automatiskt spårar GST/HST som betalas vid varje transaktion och producerar en GST/HST Rapportera.
Uppenbarligen är det viktigt att hålla noggranna register om du ska hålla koll på dina GST/HST-betalningar och maximera dina GST/HST-skatteavdrag. Men du måste göra det i alla fall för inkomstskatteändamål. Att hålla dina GST/HST-register uppdaterade bör vara en del av dina vanliga bokföringsrutiner.
