2002 tarihli Sarbanes-Oxley (SOX) Yasası, şirketlere sıkı mali raporlama ve denetim gereklilikleri getiren bir yasadır. Halka açık şirketler raporlamanın doğruluğunu ve bütünlüğünü geliştirmek ve muhasebecilerin ve denetçilerin bağımsızlığını sağlamak amacıyla. Bu aynı zamanda kar amacı gütmeyen kuruluşlar için hesap verebilirlik ve gözetim çağını da başlattı.
Kuruluşunuzun yasalara uygun kalmasını sağlamak amacıyla kâr amacı gütmeyen kuruluşlar için geçerli olan Sarbanes-Oxley Yasası'nın kökenleri ve temel hükümleri hakkında bilgi edinin.
Sarbanes-Oxley Yasası Nedir?
2002 Sarbanes-Oxley Yasası, aynı yılın 30 Temmuz'unda kabul edilen ve halka açık menkul kıymetleri olan şirketlerin yönetim konusunda belirli standartlara uymasını gerektiren bir yasadır. yönetim kurulu üyelerinin oynadığı rolü artırmak Mali işlemlerin ve denetim prosedürlerinin gözetiminde.
Mevzuatın asıl amacı, halka açık şirketlerin mali raporlamalarına yönelik kamu güvenini artırmaktı. Ancak bugün SOX Yasası, işlemlerinde şeffaf ve mali açıdan sorumlu olmak isteyen kar amacı gütmeyen kuruluşlar için bir plan sağlamaya devam ediyor.
- Alternatif isim: 2002 Amerikan Rekabet Edebilirlik ve Kurumsal Sorumluluk Yasası, SOX Yasası
Sarbanes-Oxley Yasası Nasıl İşliyor?
SOX Yasası, Enron gibi isimleri kurumsal suistimalle eşanlamlı hale getiren kurumsal muhasebe skandallarının ardından kamunun şirketlere olan güvenini yeniden sağlamak için oluşturuldu.
Kanun esas olarak halka açık şirketler için geçerli olsa da, ihbarcı şikayetleri ve belge imhasına ilişkin en az iki cezai hüküm, kar amacı gütmeyen kuruluşlar için de geçerlidir.Üstelik mevzuat bir bütün olarak kar amacı gütmeyen kuruluşlar için bir uyandırma çağrısı işlevi gördü.
Bu nedenle, sorumlu kar amacı gütmeyen kuruluşlar Sarbanes-Oxley'i kendi finansal uygulamaları için bir standart olarak kullanıyor. Bu uygulamalar yalnızca kar amacı gütmeyen bir kuruluşun iç kontrollerini geliştirebilir ve mali faaliyetleri için gerekli şeffaflığı sağlayabilir. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlara uygulanan yasanın temel hükümleri ve bunlara uymak için önerilen eylemler aşağıda listelenmiştir.
Sarbanes-Oxley Yasası, enerji şirketi Enron'u mali bir skandala sürükleyen ve sonunda 2001'de iflas başvurusuna yol açan kuralsızlaştırma dönemine karşı bir önlem olarak kabul edildi.
Bağımsız Denetim Komitesi
Kanun, Yönetim Kurulu Denetim Komitesini yönetmektedir ve her komite üyesinin yönetim kurulu üyesi olmasını ve bağımsız olmasını şart koşmaktadır. Ayrıca denetim komitelerinde en az bir “mali uzmanın” bulunması ya da neden bulunmadığının açıklanması bekleniyor. Denetim komitesi dış denetçinin faaliyetlerini denetler.
Çoğu kar amacı gütmeyen kuruluş, dışarıdan denetim yapmasalar bile, mali konularla ilgilenen bir veya daha fazla yönetim kurulu komitesine sahiptir. Büyük kar amacı gütmeyen kuruluşların muhtemelen yıllık denetimi denetleyen bir denetim komitesi vardır. Kâr amacı gütmeyen kuruluşların denetim komitesi veya diğer mali komite üyelerinin bağımsızlığını güvence altına alması iyi bir uygulamadır. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar ayrıca denetim veya mali komite üyelerinin mali açıdan okuryazar olmasını sağlamalıdır.
Bağımsız Denetçiler
Sarbanes-Oxley, denetçilerin sorumluluklarını yönetiyor ve denetim kurulunun denetçiye ön onay vermesini ve bu ön onayı yatırımcılara açıklamasını zorunlu kılıyor. Denetim firması bağımsız olmalı ve denetim sırasında şirkete denetim dışı hizmet veremez. Ayrıca denetim firmasının ortağının her beş yılda bir dönüşümlü olarak denetimden ayrılması gerekmektedir. Bunu başarmanın bir yolu olmasına rağmen şirketin değiştirilmesine gerek yoktur. Denetim firması ayrıca denetimi tamamlamak için kullanılan "kritik muhasebe politikaları ve uygulamaları"nı denetim komitesine rapor etmelidir.
Kâr amacı gütmeyen kurullar dışarıdan bir denetçinin seçimi konusunda denetim komitesine yegâne takdir yetkisini vererek aynı şeyi yapmalıdır. Ayrıca denetim firmasının aşırı aşinalık nedeniyle "geçişte uykuya dalmaması" için denetim ortaklarını her beş yılda bir değiştirmeleri gerekir. Kâr amacı gütmeyen kuruluşların, herhangi bir çıkar çatışmasını önlemek için denetim ve denetim dışı hizmetleri karıştırmamaları da teşvik edilmektedir.
Doğru Mali Tablolar
Sarbanes-Oxley, halka açık bir şirketin icra kurulu başkanının (CEO) ve finans direktörünün (CFO) sertifikasyonunu şart koşuyor Şirketin mali tablolarının uygunluğunu teyit eden ve işletmenin mali durumunu doğru bir şekilde yansıttığını teyit eden, şirket.
Kâr amacı gütmeyen kuruluşların, CEO'larından kuruluşun mali tablolarını tasdik etmesini istemeleri teşvik edilmektedir. Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun CEO'su mali konularda bir şirketin CFO'su kadar bilgili değilse, firmanın yetenekli bir CFO'ya ihtiyacı vardır. Ancak kar amacı gütmeyen kuruluşun CEO'su nihai olarak sorumlu olmalıdır.
İçeriden Öğrenilen İşlemlerden Kaçınmak
Birkaç istisna dışında SOX Yasası, bir şirketin yöneticilerine veya direktörlerine kişisel kredi vermesini yasaklar. İstisnalar, işlerin normal akışı içinde bu tür kredilerin verilmesini, yalnızca genel olarak kamuya açık kredilerin verilmesini ve piyasa koşullarında uzatılmış kredileri içerir.
Kâr amacı gütmeyen bir kuruluş bu kişilere kişisel kredi veriyorsa, bunu kanunların kabul ettiği parametreler dahilinde yapmalıdır. Dahası, eğer bir firma içeriden kişilerle işlem yapıyorsa, uygunsuzluğa karşı korunmak için bir çıkar çatışması politikası uygulamalıdır.
Şeffaflık ve Açıklama
Kanunun bu alanı ihbarcı şikayetleri ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar için de geçerli olan belge koruma. Kanun, federal bir suçla ilgili olarak kolluk kuvvetlerine bilgi sunan kişilere karşı kasıtlı olarak misilleme yapılması durumunda cezai yaptırımlar düzenlemektedir. Aynı zamanda bir firmanın bir belge veya kaydı tahrif etmesi, yok etmesi veya gizlemesi de suç sayılmaktadır.
Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar, resmi bir şikayet ve inceleme süreci oluşturarak suça maruz kalmayı en aza indirebilir; Ayrıca, belgelerin kazara veya kasıtlı olarak imha edilmesini önleyecek bir belge imha politikası da yürürlüğe koymalıdır. kayıtları.
Sarbanes-Oxley Yasasının Faydaları
Kâr amacı gütmeyen kuruluşların yukarıdaki alanlarda, yani şu temel nedenlerden dolayı koruma önlemleri alması akıllıca olacaktır:
- İyileştirilmiş finansal raporlama: 2014 yılında yayınlanan 10 yıllık geriye dönük bir çalışma, SOX Yasasının finansal raporlamanın kalitesini iyileştirdiğini öne sürdü.
- Artan şeffaflık ve güvenilirlik: Kâr amacı gütmeyen kuruluşların daha fazla incelendiği bir çağda Sarbanes-Oxley, kâr amacı gütmeyen kuruluşların İtibarlarına yardımcı olabilecek ve bağışçılarının güvenini sağlayabilecek bir mali sorumluluk düzeyine ulaşmaları ve destekçiler.
- Daha düşük dolandırıcılık ve mali skandal riski: 2017'deki araştırma, zayıf iç kontrollerin gizli dolandırıcılıkla bağlantılı olması nedeniyle SOX Yasası'nın şirketler için dolandırıcılığın ortaya çıkarılmasına yardımcı olabilecek bir "erken uyarı sistemi" görevi gördüğünü ortaya çıkardı. Sarbanes-Oxley Yasası'nın sıkı mali raporlama gereklilikleri, iç kontrolleri iyileştirebilir ve böylece şirketlerin dolandırıcılık veya yolsuzlukları tespit etmesine yardımcı olabilir. Şirkete ve bağlı şirketlere mali açıdan zarar verebilecek Enron benzeri bir skandala yol açmadan önce benzer yolsuzluk faaliyetlerini durdurmalı ve bunları durdurmalıyız. yatırımcılar.
- Daha bilinçli bağışçı kararları: SOX Yasası varlıkların, borçların ve riskin daha kapsamlı mali raporlanmasına yol açabilir. Bu da bağışçıların ve destekçilerin kâr amacı gütmeyen bir kuruluşu bağışın yararlanıcısı olarak daha etkili bir şekilde değerlendirmesine olanak tanır ve bu da bağış hedeflerine ve stratejik hedeflere ulaşmayı kolaylaştırabilir.
Sarbanes-Oxley Yasasının Eleştirisi
Eleştirmenler genellikle mevzuatın aşağıdaki yönlerini kınamaktadır:
- Yüksek uyumluluk maliyeti: Bazıları mevzuatı, firmaların kurallara uymak için katlanmak zorunda oldukları yüksek maliyetler nedeniyle eleştiriyor. Küçük firmalarda maliyetlerin orantısız bir şekilde düştüğü tespit edildi, ancak araştırmalar yasanın ilk yürürlüğe girmesinden bu yana maliyetlerin düştüğünü gösteriyor.
Şu anda firmanızda yürürlükte olan politikaları daha önce listelenen en iyi uygulamalarla karşılaştırın ve bütçeniz ve hedefleriniz göz önüne alındığında kaç tane ve hangi spesifik önlemleri alabileceğinizi belirleyin. Nakit sıkıntısı çekiyorsanız, şimdi bazı değişiklikler yapmayı ve diğerleri için daha sonra bütçe oluşturmayı düşünün.
- Daha az organizasyon: Bazıları, uyum maliyetinin, özellikle küçük ölçekli yeni firmaların oluşumunu engellediğini ileri sürüyor ancak daha önce atıfta bulunulan 10 yıllık retrospektif çalışma, bu iddiaya ilişkin verilerin belirsiz.
- Daha az halka arz: Maliyetler ve raporlama gereklilikleri, SOX Yasası sonrasında bazı firmaların özelleşmesine neden oldu, ancak 10 yıllık çalışma, etkilenen firmaların daha küçük ve likidite açısından daha fakir olduğunu ve dolandırıcılığa eğilimli.
Temel Çıkarımlar
- 2002 tarihli Sarbanes-Oxley Yasası, sıkı mali raporlama ve denetim gereklilikleri getirmiştir. halka açık şirketler ancak mali açıdan sorumlu kar amacı gütmeyen kuruluşlar için bir plan olarak kullanılabilir davranış.
- Kanun, bağımsız bir denetim komitesi, bağımsız denetçiler, doğru mali tablolar, şeffaflık ve açıklama gerektirir ve birkaç istisna dışında içeriden bilgi ticaretini yasaklar.
- Yasanın finansal raporlamayı iyileştirdiği ve dolandırıcılığın tespit edilmesine yardımcı olduğu görüldü, ancak bazıları yasanın maliyetlerini ve iş kurma ve halka arzlar üzerindeki etkisini eleştirdi.
