Her ne kadar 501(c) kuruluşları genel olarak federal ve eyalet vergilerinden muaf olsa da, bazı gelirler UBIT (ilgisiz işletme gelir vergisi) adı verilen özel bir vergiye tabi olabilir.
"İlgili" ticari faaliyetlerden veya kar amacı gütmeyen kuruluşun birincil misyonunu sürdürmeye yardımcı olan gelirlerden elde edilen her türlü gelir vergiden muaftır. Ancak ilgisiz ticari faaliyetler UBIT'e tabi olabilir.
İlgili ve İlgisiz Ticari Faaliyet Arasındaki Fark
Görevle ilgili gelir ile ilgisiz gelir arasındaki farkı belirlemek oldukça karmaşık hale gelebilir.
Örneğin bir müze, lise öğrencilerine ücret karşılığında sanat eğitimi konusunda yaz kursları sunuyor. Müzenin misyonu halkı sanat konusunda eğitmek olduğundan, bu tür derslerden elde edilen gelirler muhtemelen vergiden muaftır.
Öte yandan müzenin, sanatın eğitimi ve korunması misyonuyla hiçbir ilgisi olmayan reklamlar yapan bir dergi çıkardığını varsayalım. Bu reklamlardan elde edilen gelir ilgisiz kabul edilebilir ve bu nedenle vergiye tabi olabilir.
IRS, ilgisiz ticari faaliyetlerin şu üç özelliğe sahip olduğunu söylüyor:
- Bu bir ticaret ya da iş,
- Düzenli olarak sürdürülmekte ve
- Kuruluşun muafiyet amacını ilerletmekle büyük ölçüde ilgili değildir.
Yani, kar amacı gütmeyen bir anaokulunun arada bir yaptığı hamur işi satışları UBIT için uygun olmayacaktır, ancak bir yandan bir pizza salonu işletmek büyük olasılıkla yeterli olacaktır.
IRS Ne Kadar İlişkisiz İşletme Gelirine İzin Veriyor?
Gelir İdaresi, ilgisiz kaynaklardan ne kadar izin verilen kazanılmış gelirin elde edilebileceği konusunda spesifik bir açıklama yapmadı.
İlişkisiz ticari gelir için sabit bir yüzde sınırlaması olmamasına rağmen, bunun iki ana nedeni vardır: İlgisiz işletme geliri neden kamu hayır kurumları ve diğer muaf kuruluşlar için endişe yaratıyor? altında İç Gelir Kanunu bölüm 501(c).
- Birincisi, ilgisiz ticari gelirler kurumlar vergisi oranında vergiye tabidir (yani UBIT'e tabidir).
- İkincisi, muaf bir kuruluş, vergiden muaf statüsünü kaybetme riski olmadan, önemsiz miktardan daha fazla ilgisiz ticari faaliyette bulunamaz.
"İlgisiz iş", IRS tarafından düzenli olarak yürütülen ve çoğunlukla kuruluşun muaf amacı ile ilgili olmayan bir ticaret veya iş olarak tanımlanır.
İlgili bir iş, gelir getirici faaliyetin kuruluşun muafiyet amaçlarını desteklediği ve yalnızca gelir üretmediği anlamına gelir.
Faaliyetin gelir getirip getirmediği en önemli gerçek değildir. Ancak önemli olan bu faaliyetin kuruluşun misyonunu veya amacını destekleyip desteklemediğidir.
İlgili vs. analizi ilgisiz ticari faaliyetler oldukça karmaşık hale gelebilir. Örneğin, bir müze hediyelik eşya dükkanında satılan bireysel ürünler, herhangi bir sayıda faktöre bağlı olarak her iki şekilde de sınıflandırılabilir.
Örneğin, belirli faaliyetler için Milli Gelirler Kanunu bölüm 513(a) kapsamındaki kuralın istisnaları vardır.Bunlar şunları içerir:
- Gönüllü bir işgücü tarafından yürütülen faaliyetler.
- Üyelerinin, öğrencilerinin, hastaların, memurların veya çalışanların rahatlığı için yürütülen faaliyetler.
- Bağışlanan malların satışı.
- Faiz, temettü, kira ve telif hakları gibi pasif gelirler genellikle ilgisiz ticari gelirlerin dışında tutulur.
Toplam brüt gelirinin %50'sinden fazlasının ilgisiz ticari faaliyetlerden elde edildiği bir kuruluş için ilgisiz ticari gelir kuralları kapsamında ciddi sorunların ortaya çıkması muhtemeldir. Ancak düzenlemelerde bu %50 sınırının altına çizginin nereye çekileceği konusunda kesinlik yok.
IRS'nin sabit bir yüzde sınırlaması olmaksızın, hukuk danışmanları sıklıkla çeşitli genel kurallar kullanır, ancak %20 yaygın bir orandır.
Nelere Dikkat Edilmeli?
Çok fazla ilgisiz ticari faaliyet, IRS'nin 501(c)(3) vergiden muaf durumunuza ikinci kez bakmasına neden olabilir.Bunu önlemeye yardımcı olmak için atabileceğiniz bazı adımlar vardır.
- İş faaliyetinizin personelden veya gönüllülerden çok fazla kaynak tüketmediğinden emin olun. Görevinizin ne olduğunu her zaman aklınızda bulundurun. Kaynaklarınızın çoğunu buna odaklayın.
- İlgisiz ticari girişimlerden elde edilen gelirin, toplam yıllık gelirinizin çok büyük bir yüzdesi olmasına izin vermeyin. Kamu hayır kurumlarının gelirlerinin en az üçte birini bağışlardan veya misyonla ilgili programlardan alınan ücretler gibi halktan alması gerekmektedir.
- İlgisiz ticari faaliyetten 1.000 ABD Doları veya daha fazla brüt geliriniz varsa, uygun vergi formlarını doldurun. Dosyalamanız gerekir Form 990-T dosyanızı gönderdiğinizde 990, 990-EZ veya 990-PF.
Kuruluşlar ticari faaliyetlerde bulunurken uygun danışmanlık veya uzmanlığa başvurmalıdır. Faaliyetlerin ilgisiz iş tanımına uymaması veya istisna veya hariç tutma kapsamına girmesi durumunda, Kuruluş, herhangi bir tetikleme olmaksızın bu tür faaliyetlere nasıl girişeceği konusunda çok daha fazla esnekliğe sahip olabilir. cezalar.
UBIT'i tetikleyebilecek herhangi bir şeye atlamadan önce hukuk danışmanınıza ve vergi uzmanınıza danışmanız önemlidir. IRS bu konuda ayrıntılı bilgi sağlar web sitesinde ilgisiz ticari gelir vergisi.
Bu makalede yer alan bilgiler vergi veya hukuki tavsiye niteliğinde değildir ve bu tür tavsiyelerin yerine geçmez. Eyalet ve federal yasalar sık sık değişir ve bu makaledeki bilgiler kendi eyaletinizin yasalarını veya yasalardaki en son değişiklikleri yansıtmayabilir. Güncel vergi veya hukuki tavsiye için lütfen bir muhasebeciye veya avukata danışın.
