İş hayatında öngörülemeyen olayların meydana gelmesi ve çoğunlukla kayıplara yol açması yaygındır. Bu potansiyel kayıplar, şirketlerin planlama yapması ve yatırımcılara raporlaması gereken koşullu yükümlülüklerdir. Bir işletmenin finansal sistemindeki koşullu yükümlülüklerle nasıl başa çıkacağınızı öğrenin.
Koşullu Sorumluluk Tanımı ve Örnek
Sorumluluk, birinin borçlu olduğu bir şeydir; bir yükümlülük veya borç oluşturur. Uygulamada yükümlülükler hukuki sorumluluk doğurmaktadır.
Kayıp potansiyeli olan bir dava veya başka bir durum, bir işletme için sorumluluk doğurabilir, ancak sorumluluğun miktarının ne olacağını bilmek çoğu zaman zordur. Gelecekteki bilinmeyen bu potansiyel kayıplar, koşullu yükümlülüklerdir. Finansal Muhasebe Standartları Kurulu'na (FASB) göre işletmelerin bu olasılıkları iki faktöre dayalı olarak hesaba katması gerekebilir:
- Koşullu yükümlülüğün fiili yükümlülük haline gelme olasılığı
- Miktarı tahmin etmenin doğruluğu
Bir işverenin bir çalışana "kayıt dışı" nakit ödeme yaptığını ve geliri veya vergileri bildirmediğini veya bu çalışanın işsizlik sigortasını ödemediğini varsayalım. Çalışan işten çıkarılırsa ve işsizlik talebinde bulunmaya çalışırsa, dava eyalet işsizlik kurulunun önüne gelebilir. Bu, koşullu bir sorumluluk doğurur; çünkü işveren, para cezaları ve faizin yanı sıra tazminat talebi için bilinmeyen bir miktar da ödemek zorunda kalabilir.
Şarta Bağlı Yükümlülüklerin Raporlanmasına İlişkin Düzenlemeler
İşletmeler, iki bağımsız kar amacı gütmeyen kuruluş tarafından belirlenen muhasebe standartlarına göre mali tablolarına koşullu yükümlülükleri kaydetmelidir:
- FASB (ABD'de).
- Uluslararası finansal piyasalar için Uluslararası Finansal Raporlama Standartları Vakfı (IFRS).
Halka açık şirketler için koşullu yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması düzenlenmiştir. Şirketlerin ayrıca bunları raporlaması gerekebilir. özel teklifler menkul kıymetler de var.
Koşullar olumsuz olabileceği gibi olumlu da olabilir, ancak muhasebe uygulamaları yalnızca olumsuz sonuçları dikkate alır.
Koşullu Borç Türleri ve Dikkate Alınması Gereken Sorular
Bazı yaygın koşullu yükümlülük türleri şunlardır:
- Gibi istihdam durumları ihbarcı bir şirkete karşı açılan davalar veya ayrımcılık davaları: Mahkeme ne karar verebilir? Mahkeme çalışana ne kadar tazminat verebilir?
- Ürün garantileri ve hak talepleri: Kaç kişinin hak iddiası olacak? Kaç tanesinin servise veya değişime ihtiyacı olacak?
- Müşteri sigortası talepleri: Kaç müşteri talepte bulunabilir? Talep limiti nedir? Peki ya çok sayıda kişi hak talebinde bulunursa?
- İşletme iflasında alacaklıların talepleri: İşletmenin alacaklılarına ne kadar borcu var? Kaç iddia çözülebilir? Maksimum tutar nedir?
Koşullu Sorumluluk Muhasebesi Nasıl Çalışır?
Koşullu yükümlülüğün iş raporlarına dahil edilmesi süreci iki adımdan oluşur: yükümlülüğün tanınması ve tutarın tahmin edilmesi.
Öncelikle şirketin, koşullu yükümlülüğün oluşturulan ve raporlarına dahil edilen bir muhasebe işlemiyle muhasebeleştirilmesi gerekip gerekmediğine karar vermesi gerekir. Bu süreç, olayın gerçekleşme olasılığına ve olayın maliyetinin tahmin edilip edilemeyeceğine bakar.
Her iki faktörün analizine dayanarak şirket, koşullu yükümlülüğün mali tablolarına dahil edilmesi için neyin gerekli olduğunu bilebilir. Bazı durumlarda muhasebe standartları, şirketin raporlarında not açıklaması (dipnot) denilen şeyi gerektirir.
| Koşullu sorumluluk ise: | Gerekli raporlama: |
|---|---|
| Olası ve tahmin edilebilir | Not açıklamalarıyla birlikte mali tabloya dahil edilmelidir |
| Olası ama tahmin edilemiyor | Mali tablolara dahil etmeyin ancak bir açıklama notu ekleyin |
| Oldukça mümkün, ancak olası değil/tahmin edilebilir veya tahmin edilemeyebilir | Mali tabloya dahil etmeyin; yalnızca mevcut ayrıntılarla birlikte notlara yakındır. |
| Gerçekleşmesi muhtemel değil/tahmin edilebilir veya tahmin edilemeyebilir | Mali tablolara dahil etmeyin; not açıklamasına gerek yoktur. |
Koşullu Yükümlülüklerin Etkileri
Durum tespiti sürecinin bir parçası olarak, bazı potansiyel yatırımcılar bir şirketin mali tablolarındaki tüm bilgileri içermesi gereken izahnamesine bakar. Yatırımcılar, şarta bağlı yükümlülükler gibi şirketin kar elde etme kabiliyetini azaltan kalemlere özellikle dikkat ediyor.
Şarta bağlı yükümlülükler de olayın olasılığına ve diğer faktörlere bağlı olarak hisse fiyatını olumsuz yönde etkileyebilir. Şirketin nakit akışı güçlüyse ve kazancı yüksekse sorumluluk o kadar önemli olmayabilir.
Koşullu yükümlülüklerin analizi, özellikle tahmini tutarın hesaplanması söz konusu olduğunda karmaşık ve ayrıntılıdır. Yukarıda belirtildiği gibi süreç muhasebe standartları kurulları tarafından denetlenmektedir. Bir işletmenin mali raporlarının düzenlemelere uygun olduğundan emin olmak için bir kamu muhasebe firmasının bu raporları değerlendirmesi gerekir.
Temel Çıkarımlar
- Koşullu yükümlülük, gelecekte meydana gelebilecek ve sonuçta şirkete maliyetli hale gelebilecek olası olumsuz mali durumdur.
- Şarta bağlı yükümlülüklerin bazı kaynakları davalar, ürün garantileri, iflas talepleri ve müşteri sigortası talepleridir.
- Olayın gerçekleşme olasılığına ve potansiyel tutarı tahmin etme olasılığına bağlı olarak, işletmenin finansal tablolarına koşullu bir yükümlülüğün kaydedilmesi gerekebilir.
- Koşullu yükümlülüklere ilişkin bilgiler bir şirketin hisse fiyatını etkileyebilir ve yatırımcıların ve hissedarların kararlarını etkileyebilir.
