Пандемія COVID-19 призвела до прийняття нових законів, а також змін до інших законів у зв’язку зі стимулюючими зусиллями, пов’язаними з коронавірусом. Якщо ви скористалися будь-якою з цих програм стимулювання, вони можуть вплинути на вашу індивідуальну податкову декларацію за 2020 рік, податкову декларацію підприємства або обидва.
Багато з цих податкових змін походять від Закон про допомогу, допомогу та економічну безпеку внаслідок коронавірусу (CARES)., Закон про боротьбу з коронавірусом у першу чергу для сімей (FFCRA), і Американський план порятунку.
IRS подовжує податковий день 2020 року до 17 травня
Міністерство фінансів і податкове управління США оголосили, що день подання та сплати податку на доходи фізичних осіб у 2020 році продовжено з 15 квітня 2021 року по 17 травня 2021 року; розширення відбувається автоматично і не вимагає застосування. Розширення призначено лише для окремих осіб, які подають документи (включаючи самозайнятих). Розраховані податкові платежі, які мають бути сплачені 15 квітня, не відстрочуються; ці платежі мають бути здійснені до цієї дати. Це розширення також не стосується державних податкових декларацій.
Податкові питання для фізичних осіб, пов’язані з COVID-19
Ваш стимулюючий платіж
The оплата економічного ефекту який ви отримали у 2020 році, є податковим кредитом, який підлягає відшкодуванню. Ви не повинні включати його як оподатковуваний дохід у своїй федеральній податковій декларації за 2020 рік. Закон також не вимагає від вас повертати будь-які стимулюючі виплати, які ви отримали, навіть якщо ви не відповідаєте вимогам. Зберігайте повідомлення, яке ви отримали, у своїй податковій звітності.
Декілька положень Закону CARES передбачили надання додаткових коштів із пенсійних планів, що призвело до податкових наслідків.
Відмова від мінімального обов’язкового розподілу (RMD).
Старші платники податків зобов’язані отримати мінімальний розподіл (RMD) зі свого IRA або робочого місця пенсійний план, але ця вимога була скасована на 2020 рік, включаючи бенефіціарів успадкованих облікові записи. Ті, хто пройшов розподіл на початку 2020 року, отримали можливість повернути кошти на свій пенсійний рахунок. Повернення цих коштів має бути здійснено до 31 серпня 2020 року.
Податковий ефект: якщо ви не взяли RMD або повернули його правильно та вчасно (зазвичай через свого брокера), він не буде включений до вашого оподатковуваного доходу за 2020 рік. В електронному інтерв’ю The Balance Гейл Розен, CPA із Нью-Джерсі, сказала: «Якщо ви не повернули RMD, сума, включаючи будь-який утриманий податок, буде оподатковуватись у 2020 році, оскільки вона вважається розподілом від ІРА. Хороша новина полягає в тому, що податок на джерело сплачується і може бути застосований до податків 2020 року».
Пенсійний план/Розподіл IRA
Можливо, ви взяли або приймаєте дострокове вилучення коштів із пенсійного плану вашого роботодавця, 401(k) або IRA в період з 1 січня 2020 р. до 31 грудня 2020 р. щодо конкретних випадків, пов’язаних з коронавірусом причини. З цих фондів можна зняти до 100 000 доларів США без необхідності сплачувати додаткові 10% податку на ранні розподіли.
Податковий ефект: ви повинні повернути розподіл протягом наступних трьох років, що означає, що ви повинні включити цю суму до податку на прибуток за кожен рік, який ви повертаєте. Ви також можете включити весь розподіл до свого доходу за 2020 рік, що збільшить ваш податок за цей рік. Зверніться до податкового спеціаліста, щоб дізнатися, коли потрібно здійснити платежі.
Послаблення кредиту за пенсійним планом
Інше положення Закону про CARES дозволяє додатковий рік для погашення позик за відповідними пенсійними планами. Для кредиту, непогашеного 27 березня 2020 року або після цієї дати, будь-яка сума погашення, що підлягає погашенню з цієї дати до кінця року, може бути відстрочена на термін до одного року.
Податковий ефект: Розен сказав: «Для цих позик ви можете відстрочити свої платежі до одного року. Відсотки продовжуватимуть нараховуватися на залишок і не підлягають оподаткуванню. Це не вплине на податки платника податків у 2020 році».
Проблеми оподаткування COVID-19 для малого бізнесу
Прощення кредиту за програмою захисту зарплати
Програма кредитування Paycheck Protection Program (PPP) — це програма позик, яка підтримується SBA для підприємств, які постраждали від коронавірусу.
Податковий ефект: Розен пояснив, як працює прощення позики за ДПП: «Коли позику за ДПП прощено, її не потрібно включати до валового доходу підприємства для цілей федерального прибуткового податку. Ці прощені позики також не враховуються як оподатковуваний дохід для цілей федерального прибуткового податку. Однак витрати, сплачені за рахунок доходів від ДПП, не допускаються як податкове вирахування для цілей оподаткування». Вона навела такий приклад ситуації:
У 2020 році бізнес мав продажі на 100 000 доларів США та отримав позику на суму 50 000 доларів США, яку було або буде прощено. Оподатковуваний прибуток для цієї компанії становить 100 000 доларів США, без урахування позики на суму 50 000 доларів США, оскільки вона не підлягає оподаткуванню. Той самий бізнес витратив 150 000 доларів США на бізнес-витрати, але лише 100 000 доларів США не підлягають оподаткуванню, оскільки витрати, сплачені за рахунок коштів ДПП, не підлягають вирахуванню з податку. Чистий результат для цього бізнесу становить 100 000 доларів США оподатковуваних продажів за вирахуванням 100 000 доларів США витрат, що підлягають вирахуванню, що є «нейтральним щодо оподаткування» для позики ДПП.
Американський план порятунку розширив фінансування цієї програми та включив до неї право цифрових медіа-компаній і некомерційних організацій. Термін подачі заявок продовжено до 31 травня 2021 року.
Податковий кредит на утримання співробітників
Кредит на утримання співробітників — це податковий кредит, що підлягає відшкодуванню, для компаній, діяльність яких частково призупинена або які мали значне зниження доходів через COVID-19. Відповідно до Закону CARES, податковий кредит дорівнював 50% кваліфікованої заробітної плати для працівників за календарний квартал до грудня. 31, 2020. Максимальний кредит на одного працівника становив 5000 доларів США.
Нове законодавство розширило цей кредит до 70% кваліфікованої заробітної плати до кінця 2021 року.
Ваш бізнес може взяти податковий кредит проти вашої частки податків на соціальне страхування як роботодавця, не утримуючи ці податки. Ви можете вимагати кредит у своєму квартальному податковому звіті із заробітної плати (форма 941).
Податковий ефект: Будь-який податковий кредит, який ви отримуєте, не включається до валового прибутку вашого бізнесу для федерального прибуткового податку цілі, але ви не можете вирахувати суму податкового кредиту як витрати для податку на бізнес у 2020 році повернення.
Вам не потрібно брати кредит на утримання співробітників. Крім того, якщо ви вирішите не вимагати кредиту протягом одного календарного кварталу, ви ні заборонено вимагати його в наступному календарному кварталі.
Відстрочення податкових пільг за лікарняні та відпустки за сімейними обставинами
Закон 2020 року про боротьбу з коронавірусом у першу чергу сім’ями (FFCRA) надав малим підприємствам податкові кредити, що повертаються, для покриття витрати на надання працівникам обов’язкових оплачуваних лікарняних та подовжених сімейних відпусток за рахунок COVID 19. Програма податкових пільг діяла з 1 квітня 2020 року до 31 грудня 2020 року.
Американський закон про план порятунку продовжив ці кредити до вересня. 30, 2021.
Ви можете отримати податкові пільги для виплат, які ви зробили особам за лікарняні чи сімейні відпустки через коронавірус, а також для витрат на медичне страхування для працівників, які мають право. Ви можете повернути кредити через свою квартальну податкову декларацію з працевлаштування (форма 941).
Роботодавці можуть розподілити утримання відстрочених податків працівників на весь 2021 рік, а не лише на перші чотири місяці, як було оголошено раніше.
Ці податкові пільги також доступні для самозайнятих власників бізнесу, які беруть відпустку через хворобу та сімейну відпустку з причин, пов’язаних з коронавірусом.
Ця програма податкового кредиту є складною, з вимогами щодо відповідності та часовими обмеженнями. Перегляньте цю вичерпну статтю від IRS із поширеними запитаннями на сторінці Податкові пільги, пов’язані з COVID-19.
Податковий ефект: виплати працівникам за цією програмою оподатковуються для них, і вони підлягають утриманню податків FICA (соціальне забезпечення та медичне забезпечення) і федеральних податків на прибуток.
Роботодавець повинен включити повну суму кредитів на заробітну плату за кваліфіковану відпустку до свого валового доходу за рік. Виплати роботодавцем кваліфікованої лікарняної та заробітної плати за сімейну відпустку вираховуються як бізнес-витрати. Належна сума, яку роботодавець відраховує, — це сума федеральних податків на працевлаштування до зменшення податкових кредитів.
Відстрочка сплати роботодавцем частини податку на соціальне забезпечення
Закон про CARES містить положення, яке дозволяє підприємствам відкладати частину податків FICA (соціальне забезпечення та медичне страхування) для роботодавця протягом 2020 року. Відстрочені суми можуть бути вираховані з обов’язкових податкових платежів FICA. Їх потрібно вказувати в квартальному звіті про заробітну плату та податки (форма 941) і погасити половину до кінця 2021 року, а половину – до кінця 2022 року.
Якщо ви є самозайнятим, ви можете відстрочити сплату 50% податку на соціальне страхування від вашого чистого доходу від самозайнятості на період з 27 березня 2020 року по 31 грудня 2020 року. Потім ви повинні повернути відстрочені суми за тим самим графіком, що й роботодавці. Ви можете вимагати кредит у своїй податковій декларації за 2020 рік.
Податковий ефект: CPA Розен пояснив, що компанія, яка обирає цю відстрочку, має право на податкову знижку для цих податків залежно від того, яку систему бухгалтерського обліку використовує компанія (готівковий або нарахований):
- Підприємство, яке працює за принципом нарахування, має право на відрахування в податковому році, коли має бути сплачено
- Підприємство, що працює на готівковій основі, має право на відстрочення в податковому році, коли здійснюється платіж
Ця відстрочка узгоджується з кредитами для оплачуваної відпустки відповідно до FFCRA та кредитом на утримання співробітників відповідно до Закону CARES.
Трамп відстрочує сплату податку на заробітну плату
У серп. 8, 2020, президент меморандум було видано, що дозволяє працівникам відстрочувати свою частину податку на соціальне страхування для заробітної плати з вересня. 1 грудня 2020 р. до грудня 31, 2020. Процес відстрочення дає змогу роботодавцю вирахувати цю суму утримання в першому кварталі 2021 року із зарплати працівників, які подали запит на цю відстрочку.
Будь-які працівники, які звернулися з проханням про цю відстрочку, повинні повернути гроші, погодившись із роботодавцем утримувати загальну суму між січ. 1, 2021 і 30 квітня 2021. Це призведе до подвійного утримання для цих працівників, доки не буде виплачено повну суму. Якщо працівник більше не працює на вас або іншим чином не може здійснити ці платежі, зверніться до адвоката, щоб дізнатися про можливі варіанти.
Податковий ефект: роботодавці повинні будуть повідомити про відстрочені суми у формі 941 за відповідний квартал і співпрацювати з працівниками, щоб у 2021 році стягнути додаткові утримання з їх зарплати.
Оскільки податки 2020 року можуть бути багаторівневими та складними, а кожна окрема податкова ситуація унікальна, зверніться за допомогою до податкового спеціаліста, перш ніж приймати будь-які податкові рішення.
