Чи потрібно вам стягувати гармонізований податок з продажів (HST) на послуги, які ви надаєте? У цій статті викладено та обговорено правила про місце надання послуг, які визначають, чи потрібно стягувати плату за HST.
Зауважте, якщо доходи вашого бізнесу не перевищують малий постачальник обмеження, вам не потрібно реєструватися або збирати HST. Існують також різні товари та послуги, які звільнені від оподаткування HST або оподатковуються за нульовою ставкою, тобто ви не стягуєте плату за HST.
HST on Services
Правила щодо місця постачання послуг зазвичай базуються на адресі одержувача, отриманій постачальником у ході звичайної діяльності, хоча є винятки.
Послуги з перевезення пасажирів, послуги з перевезення вантажів, поштові послуги та послуги з доставки пошти та телекомунікаційні послуги охоплюються правилами щодо конкретного місця постачання (пояснено в Розділах 6–9 Узгодженого податку з продажу: Правила щодо місця постачання для визначення того, чи здійснюється постачання в провінції, Технічний бюлетень GST/HST B-103, Податкове управління Канади агентство).
Існує чотири загальні правила надання послуг, які визначають застосування HST:
- Пропонується надання послуги в провінції, якщо в ході звичайної діяльності постачальник послуги отримує адресу одержувача, яка знаходиться в провінції.
- Якщо Правило 1 не передбачає надання послуги в провінції, а канадський елемент послуги виконується переважно (понад 50%) у провінціях-учасниках, постачання вважається здійсненим у провінції-учасникі, в якій найбільша частка канадського елемента послуги, що виконується в провінціях-учасниках виконується. (Канадський елемент послуги стосується частини послуги, яка виконується в Канаді.)
- Якщо Правило 2 не передбачає надання послуги в провінції, що бере участь, оскільки послуга виконується однаково у двох або більше учасниках провінцій, послуга вважається наданою в провінції-учасникі серед тих провінцій, які мають найвищий рівень провінційного компоненту HST. Якщо в цьому випадку дві або більше провінцій-учасниць мають однакову ставку для провінційного компонента, постачальник повинен буде стягувати плату за HST за цією конкретною ставкою.
- Якщо Правило 1 не передбачає надання послуги в провінції, а канадський елемент послуги не є основним виконується (50% або менше) в провінціях-учасницях, постачання пропонується здійснювати в провінції, що не бере участі (гармонізоване Податок із продажу: Правила щодо місця постачання для визначення того, чи здійснюється постачання в провінції, GST/HST Technical Bulletin B-103, Канадське податкове управління Агентство, пп. 25-27).
Персональні послуги не поширюються на ці загальні правила місця постачання, за винятком консультаційних, консультаційних або професійні послуги, на які поширюються ці загальні правила, якщо не застосовуються інші спеціальні правила їм.
Як правило, коли ви надаєте персональні послуги, якщо ви виконуєте «практично всі (90% або більше)» персональні послуги в присутності особи, якій вони надаються надається в основному (понад 50%) у провінціях-учасниках, ви стягуєте HST на основі провінції-учасника, у якій надається найбільша частка послуг виконується.
Якщо персональні послуги однаково надаються у двох або більше провінціях-учасниках, ви стягуєте HST на основі провінції-учасника, яка має найвищу ставку податку.
Якщо практично вся (90% або більше) особиста послуга виконується в присутності особи, якій вона надається (50% або менше) у провінціях-учасницях, "постачання пропонується здійснювати в провінції, що не бере участь", і ви стягуватимете лише GST.
HST щодо послуг, пов’язаних із матеріальним особистим майном
Застосування HST залежить від того, чи залишається матеріальне особисте майно в тій самій провінції (провінціях) під час надання послуги. Наприклад, якщо ви надаєте послуги з ремонту автомобілів у Онтаріо, транспортні засоби залишаються в Онтаріо, поки ви виконуєте ремонт, і підлягають HST за ставкою 13%.
Якщо задіяно дві або більше провінцій-учасниць, послуга вважається наданою в провінція серед тих провінцій, для яких показник провінційного компонента HST є найвищим (там само, стор. 29).
Якщо матеріальне особисте майно не залишається в тих самих провінціях під час надання послуги, HST має стягуватися, якщо:
- Майно розташоване в основному (понад 50%) у провінціях-учасниках у будь-який час, коли виконується канадський елемент послуги,
- Послуга надається переважно (понад 50%) у провінціях-учасниках
- Найбільша частина надання послуг, яка виконується в провінціях-учасниках, виконується в цій провінції-учаснику.
Якщо матеріальне особисте майно розташоване не переважно (50% або менше) у провінціях-учасниках (наприклад, розташоване переважно в провінціях, що не беруть участь або розташовані однаково в провінціях-учасниках і не-учасниках) у будь-який час, коли виконується канадський елемент послуги або послуга виконується іншим чином ніж переважно (50% або менше) у провінціях-учасниках, пропонується надання послуг у провінції, що не бере участь, і HST не стягуватиметься (Там же, стор. 29).
HST щодо послуг, пов’язаних із подією, що залежить від місця
Послуги, пов’язані з певним місцем події, є винятком із загальних правил щодо місця постачання. Послуги, пов’язані з такими подіями, як вистава, фестиваль, церемонія, з’їзд, конференція, симпозіум або подібна подія, яка буде в основному (понад 50%) проводитися в місці проведення заходу в провінції. провінція. Отже, якби ви надавали послуги фестивалю в Онтаріо, ви б стягували HST за ставкою 13%.
Узгоджений податок з продажу Канадського агентства доходів: правила щодо місця постачання для визначення того, чи здійснюється постачання в провінції, Технічний бюлетень GST/HST B-103 охоплює правила щодо місця постачання для багатьох інших тем, таких як ремонт і технічне обслуговування послуги, комп’ютерні послуги та доступ до Інтернету, а також послуги митного брокера, тому зверніться безпосередньо до Бюлетеня, якщо вам потрібно подробиці про них.
