Як діловій людині, було б чудово, якби ви могли вирахувати 100 відсотків усіх витрат на ділові обіди та розваги зі своїх податків. На жаль, повне 100-відсоткове відрахування застосовується рідко. Існують загальні правила вирахування витрат на їжу, напої та розваги Канадський прибутковий податок, а також деякі особливі ситуації, коли можна вимагати 100-відсоткове відрахування.
Коли ви можете вимагати відшкодування витрат на розваги та харчування?
Самозайняті особи можуть вимагати витрат на їжу, напої та розваги, якщо ці витрати понесені з метою заробітку дохід від бізнесу чи власності. Дізнайтеся більше про те, що вважається, а що не вважається витратами бізнесу.
Що таке правило 50 відсотків?
«Максимальна сума, яку ви можете вимагати за їжу, напої та розважальні витрати, становить 50% найменшої з наступних сум: суми, понесеної для цих витрат, суми, яка є розумною за обставин", - повідомляє Агентство доходів Канади (CRA).
Цей 50-відсотковий ліміт застосовується, навіть якщо суми, витрачені на їжу, напої чи розваги:
- В іншому випадку вираховується як витрати
- Капіталізовані (наприклад, включені до вартості землі або майна, що амортизується) або
- В комплекті у вартості запасів, наукові дослідження та експериментальні розробки витрати, витрати на розвідку та розробку або інші витрати
Хоча ця інформація стосується витрат на харчування та розваги, оскільки вони стосуються ділових людей і професіоналів, 50-відсоткове обмеження також стосується витрат на харчування та розваги працівників, як-от витрати замовлених продавців і витрати на відрядження працівників, яким зазвичай доводиться працювати далеко від своїх роботодавецьмісце діяльності.
Що з податками та чайовими?
Для цілей податку на прибуток податки та чайові включені у вартість їжі та напоїв і також підпадають під правило 50 відсотків. Отже, якщо, наприклад, ви пригостили клієнта обідом у ресторані, рахунок може виглядати приблизно так:
| Їжа та напої | $40.00 |
| HST (Онтаріо - 13%) | 5.20 |
| Порада | 6.00 |
| РАЗОМ | $51.20 |
| Витрати, що підлягають вирахуванню (50% від загальної суми) | $25.60 |
Уся сума рахунку в розмірі 51,20 доларів США підпадає під правило 50 відсотків, і ви можете вимагати 25,60 доларів США як бізнес-витрати.
Коли вимагати 100 відсотків витрат на харчування та розваги
Є кілька ситуацій, коли ви можете вимагати понад 50 відсотків суми своїх витрат. Вам дозволено вимагати 100 відсотків ваших витрат на харчування та розваги, якщо:
- Ви виставляєте рахунок своєму клієнту або замовнику за витрати на харчування та розваги та відображаєте ці витрати в рахунку. Управління доходів Канади каже: «Наприклад, самозайнята особа витрачає розумну суму на харчування, перебуваючи поза домом. Ця сума зрештою виставляється клієнту та вказується в обліковому записі, наданому клієнту, як витрати, пов’язані з харчуванням. Самозайнята особа матиме право повністю вирахувати витрати на харчування. Однак 50% обмеження буде застосовуватися до клієнта».
- Ви подорожуєте літаком, поїздом або автобусом, і вартість харчування, напоїв і розваг включена у вартість подорожі. Інша справа, якщо ви подорожуєте кораблем, човном або поромом; у цьому випадку ви можете отримати лише 50 відсотків будь-якої їжі, напоїв та/або розваг.
- Ви включаєте суму витрат на розваги та харчування до доходу працівника або включили б їх, якби працівник не працював у віддаленому чи спеціальному робочому місці.
- Ви несете витрати на харчування та розваги для a Різдвяна вечірка або подібний захід, і ви запрошуєте всіх своїх співробітників із певного місця. Зауважте, що захід не обов’язково повинен проводитися у вашому офісі; якщо ви провести захід для всіх співробітників у ресторані, орендованому залі чи іншому місці ви все ще можете відняти 100 відсотків витрат на їжу та розваги. Однак список гостей має бути демократичним. Якщо, наприклад, ваша вечірка чи подія доступна лише власникам, партнери, менеджери або акціонери та/або вибраних співробітників, ваші відрахування на витрати обмежені 50 відсотками. Зауважте також, що ви можете вимагати лише витрати на шість таких заходів на рік.
- Ви несете витрати на харчування та розваги під час заходу зі збору коштів, який був здебільшого на користь зареєстрованої благодійної організації. Але будьте обережні; ви можете вимагати 100 відсотків цих витрат, лише якщо подія є подією зі збору коштів, а не якщо подія є «частиною регулярної діяльності зареєстрованої благодійної організації для досягнення її цілей».
А як щодо конгресів і семінарів?
Витрати на їжу та напої, пов’язані з конференціями та семінарами, які ви відвідуєте з діловою метою, розглядаються інакше. Додаткова їжа та напої не зараховуються. Іншими словами, ви не можете вимагати відшкодування вартості наданих вам пончиків, кексів, соку, кави чи будь-якої іншої додаткової їжі чи напоїв.
Якщо ви відвідуєте з’їзд, конференцію чи семінар, де вам надають їжу чи розваги, і жодна сума плати, яку ви сплачуєте, не розподіляється на витрати на таке харчування, харчування або розваги, ви повинні вимагати 50 доларів на день як витрати на розваги та харчування, але це підпадає під 50-відсотковий ліміт, тому насправді ви можете вимагати лише половину цієї суми, або 25 доларів, кожен день.
І зауважте, що «плата за конференцію, конгрес, семінар або подібний захід вважається фактичною платою сплачена або підлягає сплаті мінус сума, яка вважається сплаченою або підлягає сплаті за їжу, напої та розваги" (CRA). Це означає, що ваші вимоги щодо харчування та розваг повинні бути вираховані з вартості конференції.
Приклад
Припустімо, ви заплатите 1200 доларів за участь у дводенній конференції з управління бізнесом. У вашому реєстраційному внеску немає конкретного посилання на вартість харчування чи розваг, але вам надають сніданок, обід і вечерю щодня.
Вимагати свого відрахування бізнесу для конференції вам потрібно відрахувати 50 доларів США, які вважаються сплаченими за їжу, напої та розваги щодня з вартості конференції:
$1,200 – $100 = $1,100.
Крім того, ви можете вимагати 50 відсотків від 100 доларів як витрати на харчування та розваги (50 доларів).
1100 $ + 50 $ = 1150 $ - ваш максимальний відрахування витрат на конференцію.
Важливо знати, що з витратами, пов’язаними з конференціями та семінарами, ви можете претендувати на витрати лише на два заходи в певному році.
Компанії зі спеціальними правилами відрахувань на розваги та харчування
Підприємства, які регулярно пропонують їжу, напої або розваги за винагороду, наприклад ресторани чи готелі, звільняються від правила 50 відсотків і можуть вимагати 100 відсотків відрахувань за такі витрати. Однак зауважте, що це звільнення стосується лише продуктів харчування, напоїв і розваг, які постачаються під час звичайної діяльності. Наприклад, якщо ви керуєте виноробнею та берете клієнта на обід, ви можете вимагати лише 50 відсотків своїх витрат на обід.
Далекобійники можуть вимагати 80 відсотків їжі та напоїв, які вони споживають протягом відповідних періодів подорожі, визначених протягом щонайменше 24 безперервних годин далеко від місця проживання та транспортування товарів на відстань щонайменше 160 кілометрів геть.
Що вважається розвагою?
Розваги охоплюють широку категорію діяльності. Закон про податок на прибуток включає розваги, відпочинок і «насолоду від розваг» як розваги.
Деякі витрати, які можна вважати витратами на розваги, є очевидними, наприклад, вартість квитків на вистави чи спортивні заходи або вартість оренди номеру.
Деякі з них менш очевидні, але все ж можуть бути витребувані, як-от вартість забезпечення супроводу служби безпеки або гіда для бізнес-клієнта.
До всіх цих витрат поширюється правило 50 відсотків, включаючи пов’язані витрати, такі як податки, чайові та комісійне покриття, як пояснювалося раніше в розділі «Податки та чайові» цієї статті.
Усі такі витрати мають бути повністю задокументовані, щоб ви могли довести, що витрати безпосередньо пов’язані з отриманням доходу. Агентство доходів Канади рекомендує:
"Records should be maintained of the names and business addresses of the customers or other persons being entertained, together with the relevant places, dates, times and amounts supported by such vouchers as are reasonably obtainable."
Для отримання додаткової інформації про витрати на їжу, напої та розваги див. Податкове агентство Канади Бюлетень тлумачення податку на прибуток IT-518R. Ви також можете звернутися до них Конвенційні витрати.
Як вимагати харчування та представницькі витрати
Якщо ви працюєте як приватний підприємець або партнерство, вимагаючи свого господарські витрати є частиною заповнивши форму T2125, Звіт про діловий або професійний дохід як частину вашої податкової декларації T1.
Щоб дізнатися більше про податок на прибуток для канадських приватних підприємців і партнерств, див.
- Канадський податок на прибуток і податок на ваш малий бізнес
- Поширені запитання про канадський податок на прибуток для малого бізнесу
- Як заповнити канадську форму податку на прибуток T1 як бізнес
- Як розрахувати надбавку на капітальні витрати
Якщо ви ведете свій бізнес як корпорація, ви вимагатимете витрати на харчування та розваги в операційних витратах (8523), коли використовуєте Загальний покажчик фінансової інформації (GIFI), щоб заповнити звіт про фінансову інформацію на вашому T2 декларація з податку на прибуток підприємств.
