Зазвичай у бізнесі трапляються непередбачувані події, які часто призводять до збитків. Ці потенційні збитки є непередбаченими зобов’язаннями, які компанії повинні планувати та звітувати перед інвесторами. Дізнайтеся, як мати справу з умовними зобов’язаннями у фінансовій системі бізнесу.
Визначення умовного зобов’язання та приклад
Зобов’язання — це те, чим хтось зобов’язаний — це зобов’язання або борг. На практиці зобов'язання породжують юридичну відповідальність.
Судовий позов або інша ситуація, яка може призвести до збитків, може створити зобов’язання для бізнесу, але часто важко визначити, якою буде сума зобов’язань. Ці невідомі майбутні потенційні збитки є умовними зобов'язаннями. За даними Ради зі стандартів фінансового обліку (FASB), підприємствам може знадобитися врахувати ці можливості на основі двох факторів:
- Імовірність того, що умовне зобов’язання стане фактичним зобов’язанням
- Точність оцінки суми
Скажімо, роботодавець платить працівнику «неофіційно» готівкою і не звітує про доходи чи податки, або сплачує страхування на випадок безробіття для цього працівника. Якщо працівника звільняють і він намагається подати заяву про безробіття, справа може бути передана державній службі з питань безробіття. Це створює умовне зобов’язання, оскільки роботодавець, можливо, повинен буде сплатити невідому суму за претензію, на додаток до штрафів і відсотків.
Положення про звітність про умовні зобов’язання
Компанії повинні реєструвати умовні зобов’язання у своїй фінансовій звітності відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, встановлених двома незалежними некомерційними установами:
- FASB (у США).
- Міжнародний фонд стандартів фінансової звітності (МСФЗ) для міжнародних фінансових ринків.
Бухгалтерський облік і звітність про потенційні зобов'язання регулюються для публічних компаній. Компаніям також може знадобитися звітувати про них приватні пропозиції цінних паперів теж.
Непередбачені обставини можуть бути як позитивними, так і негативними, але практика бухгалтерського обліку враховує лише негативні результати.
Типи умовних зобов’язань і питання для розгляду
Ось кілька поширених типів умовних зобов’язань:
- Такі ситуації з працевлаштуванням викривач дії або позови про дискримінацію проти компанії: Що може вирішити суд? Скільки суд може присудити працівникові?
- Гарантії на продукцію та рекламації: Скільки людей буде мати претензії? Скільки потребують обслуговування чи заміни?
- Страхові вимоги клієнтів: Скільки клієнтів можуть подати претензії? Який ліміт претензій? Що робити, якщо багато людей подають претензії?
- Вимоги кредиторів при банкрутстві підприємства: Скільки підприємство винне кредиторам? Скільки претензій можна врегулювати? Яка максимальна сума?
Як працює облік умовних зобов’язань
Процес включення умовного зобов’язання до бізнес-звітів має два етапи: визнання зобов’язання та оцінка суми.
По-перше, компанія повинна вирішити, чи слід визнавати непередбачені зобов’язання разом із створеною обліковою операцією та включеним до її звітів. Цей процес розглядає ймовірність події та чи можна оцінити вартість події.
На основі аналізу обох цих факторів компанія може знати, що потрібно для включення умовного зобов’язання у її фінансову звітність. У деяких випадках стандарти бухгалтерського обліку вимагають так званого розкриття примітки (виноски) у звітах компанії.
| Якщо непередбачені зобов'язання: | Необхідна звітність: |
|---|---|
| Ймовірні та оцінні | Необхідно включити у фінансовий звіт із примітками |
| Ймовірно, але неможливо оцінити | Не включайте у фінансову звітність, але додайте примітку до розкриття інформації |
| Розумно можливо, але не ймовірно/може або не може бути оцінено | Не включати у фінансовий звіт; знаходиться лише в примітках з доступними деталями. |
| Малоймовірно, що відбудеться/може бути або неможливо оцінити | Не включати у фінансову звітність; не потрібно розкривати примітки. |
Вплив умовних зобов'язань
У рамках процесу належної обачності деякі потенційні інвестори переглядають проспект компанії, який повинен містити всю інформацію про її фінансову звітність. Інвестори звертають особливу увагу на елементи, які зменшують здатність компанії отримувати прибуток, як-от умовні зобов’язання.
Умовні зобов'язання також можуть негативно вплинути на ціну акцій залежно від ймовірності події та інших факторів. Якщо компанія має потужний грошовий потік і її прибутки високі, зобов’язання можуть бути не такими важливими.
Аналіз умовних зобов'язань, особливо коли йдеться про розрахунок оціночної суми, є складним і детальним. Як зазначалося вище, процес контролюється комісіями зі стандартів бухгалтерського обліку. Щоб переконатися, що фінансові звіти компанії відповідають нормам, державна бухгалтерська фірма повинна оцінити ці звіти.
Ключові висновки
- Умовне зобов’язання – це можлива негативна фінансова ситуація, яка може виникнути в майбутньому та, зрештою, обійдеться компанії дорого.
- Деякими джерелами умовних зобов’язань є судові позови, гарантії на продукцію, позови про банкрутство та страхові претензії клієнтів.
- Умовне зобов’язання може знадобитися відобразити у фінансовій звітності підприємства залежно від імовірності настання події та можливості оцінки потенційної суми.
- Інформація про умовні зобов’язання може вплинути на курс акцій компанії та на рішення інвесторів та акціонерів.
