Zákon Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) podepsal prezident Trump dne 18. března 2020, aby pomohl zaměstnavatelům poskytovat zaměstnancům dávky nemocenské.
Tento zákon se přímo dotýká malých a středních zaměstnavatelů (zaměstnavatelů s méně než 500 zaměstnanci), kteří poskytují placenou nemocenskou zaměstnancům z důvodu jejich vlastní nemoci nebo z důvodu péče o rodinné příslušníky. FFCRA také zahrnuje podobné kredity pro osoby samostatně výdělečně činné.
V prosinci 2020 další právní předpisy rozšířily daňové úlevy, ale ne požadavky na další placenou nemocenskou dovolenou. Týkalo se to dovolené čerpané mezi 1. dubnem 2020 a 31. březnem 2021. V březnu 2021 americký zákon o záchranném plánu dále prodloužil tyto daňové úlevy do 30. září 2021.
Zákon o nouzové placené nemocenské dovolené (EPSLA) požadoval, aby zaměstnavatelé poskytli zaměstnancům až 80 hodin placené nemocenské z důvodů souvisejících s koronavirem. Rozšíření zákona o rodinné zdravotní dovolené (rozšířená FMLA) opravňovalo pracovníky k určité placené rodinné a zdravotní dovolené navíc k pracovní neschopnosti.
Zaměstnavatelé mají nárok na daňové úlevy
Oprávněným zaměstnavatelem je podnik nebo organizace osvobozená od daní s méně než 500 zaměstnanci podle tohoto nového nařízení je povinna poskytovat nouzovou placenou nemocenskou dovolenou a nouzovou placenou rodinnou a zdravotní dovolenou zákon. Oprávnění zaměstnavatelé mohou žádat o vratnou daňovou slevu ve výši vyplacené nemocenské nebo rodinné dovolené.
Když byla tato daňová úleva prodloužena, jazyk, který vyžadoval, aby podniky poskytovaly dovolenou, byl odstraněn. Od 1. ledna 2021 již oprávněné podniky nemusí poskytovat tuto nemocenskou a rodinnou dovolenou, ale pokud se tak rozhodnou, obdrží daňové úlevy.
Zahrnují se zaměstnanci na dovolené, dočasní zaměstnanci a dočasní zaměstnanci s trvajícím pracovním poměrem. Nezávislí dodavatelé (jak je definováno ministerstvem práce USA) nejsou považováni za zaměstnance pro hranici 500 zaměstnanců.
Kromě nemocenské a rodinné dovolené během pandemie vytvořil Kongres také daňový kredit za zadržování zaměstnanců (ERC), který pomáhá zaměstnavatelům pokrýt jejich část daní ze sociálního zabezpečení. Zaměstnavatel může nárokovat jak kredity na nemocenskou a rodinnou dovolenou, tak na ERC, ale nemůže požadovat oba kredity ze stejné části mzdy.
Dávky nemocenské a rodičovské dovolené pro zaměstnance
Zaměstnavatelé mohou získat daňové úlevy za následující situace. Mějte na paměti, že osoby samostatně výdělečně činné, jako jsou nezávislí dodavatelé, mají také nárok na tyto kredity.
Namísto použití mezd k výpočtu kreditů by osoby samostatně výdělečně činné měly používat „průměrný denní příjem ze samostatné výdělečné činnosti“.
Placená nemocenská pro zaměstnance
Zaměstnanci oprávněných zaměstnavatelů mohou získat až 80 hodin (dva týdny) placené nemocenské ve výši 100 %, až do výše 511 USD za den nebo celkem 5 110 USD, pokud zaměstnanec nemůže pracovat kvůli jednomu nebo více z těchto důvodů situace:
- Karanténa z důvodu nařízení vlády
- Karanténa na doporučení poskytovatele zdravotní péče
- Pociťování příznaků COVID-19 a vyhledání lékařské diagnózy
Malé podniky s méně než 50 zaměstnanci jsou z důvodu COVID-19 osvobozeny od poskytování placené nemocenské dovolené na péči o děti nebo rozšířené rodinné dovolené, pokud by to ohrozilo životaschopnost podniku.
Placená nemocenská pro zaměstnance jako pečovatelky
Kromě placené nemocenské mohou zaměstnanci dostat až 80 hodin (dva týdny) placené nemocenské dovolené ve výši dvou třetin jejich mzdy za jednu nebo více z těchto situací:
- Péče o někoho v karanténě související s COVID-19
- Péče o dítě, jehož škola nebo místo péče (např. jesle) jsou uzavřeny z důvodu COVID-19
- Zažíváte „v podstatě podobné podmínky“ jako dva výše popsané
Výhoda pro zaměstnance je až 200 USD za den nebo 2 000 USD v souhrnu. Zaměstnanci na částečný úvazek mohou získat částku rovnající se jejich průměrnému počtu hodin za období dvou týdnů.
Placené rodinné volno pro zaměstnance
Ustanovení týkající se placené rodinné dovolené jsou téměř totožná se situacemi, na které se vztahuje placená nemocenská dovolená pro zaměstnance jako pečovatele. Mzdová sazba je stejná – dvě třetiny běžné mzdy při maximální denní mzdě 200 USD – a situace, na které se vztahuje, jsou stejné.
Hlavním rozdílem je, že pravidlo placené rodinné dovolené se nevztahuje na první dva týdny (10 pracovních dnů). Teprve po těchto prvních dvou týdnech nastoupí daňové úlevy na placenou rodinnou dovolenou. Během prvních dvou týdnů může zaměstnanec čerpat další zdroje placené dovolené, například placenou nemocenskou.
Po zahájení rodinné dovolené pokryje až 10 týdnů práce s maximální celkovou platbou 10 000 USD.
Tato část zákona je rozšířením Zákon o rodinné zdravotní dovolené (FMLA), který ukládá větším zaměstnavatelům s 50 a více zaměstnanci poskytnout volno na neplacené volno a umožnit zaměstnancům návrat do práce bez sankcí.
Jak uplatnit daňové slevy
Své kvalifikované mzdy a související kredity můžete nahlásit ve čtvrtletních federálních daňových přiznáních (obvykle formulář 941). Jedná se o stejný formulář, který podniky používají k vykazování daní FICA. Formulář 941 byl aktualizován pro daňový rok 2020, aby zahrnoval hlášení těchto kreditů a záloh.
Abyste získali kredit, nemusíte čekat, až IRS zpracuje vaše vrácení. Místo toho si můžete spočítat, kolik kreditů vám dlužíte, a jednoduše tuto částku zadržet ve čtvrtletních federálních daňových přiznáních.
Pokud kredit, který vám dlužíte, přesáhne částku těchto daní, bude nadměrná částka považována za přeplatek a bude vám jako zaměstnavateli vrácena. To platí i pro slevu na dani z příjmu zaměstnanců.
Klíčové věci
- Zákon Families First Coronavirus Response Act vyžadoval malé a středně velké zaměstnavatele – ty s méně než 500 zaměstnanců – poskytovat omezené benefity placeného volna zaměstnancům postiženým koronavirem nouzový.
- Na zaplacení nových povinných výhod dostávají malí zaměstnavatelé nové daňové úlevy a federální daňové úlevy ze mzdy.
- Ustanovení týkající se nemocenské a rodinné dovolené byla znovu prodloužena v březnu 2021 a jejich platnost nyní vyprší po 30. září 2021. Zatímco daňové úlevy byly prodlouženy, požadavek, aby podniky tuto dovolenou poskytovaly, nebyl – nyní je pro zaměstnavatele volitelná.
- Další informace a oficiální aktualizace pravidelně konzultujte s weby IRS a Ministerstva práce USA.
