Skattepligtige ydelser er ydelser til ansatte, som arbejdsgiveren skal lægge til medarbejderens indkomst hver periode for at bestemme det samlede indkomstbeløb, der er genstand for kildeskattefradrag.
En fordel defineres af Canada Revenue Agency (CRA) som at betale for eller yde en medarbejder (eller tæt på pårørende til medarbejderen, såsom medarbejderens ægtefælle, barn eller søskende) noget personligt. Det kan være i form af en refusion, en godtgørelse eller gratis brug af ejendom, varer eller tjenester, som du ejer.
An godtgørelse (eller et forskud) er et periodisk eller engangsbeløb, som du betaler en medarbejder oven i hans eller hendes løn for at betale for specifikke forventede udgifter. Du kan for eksempel give medarbejderne et fast beløb for mad hver dag, når de rejser ud af byen.
EN refusion er et beløb, du betaler en medarbejder for at tilbagebetale udgifter, de har haft under udførelsen af ansættelsesopgaver. I dette tilfælde vil en medarbejder give dig korrekte kvitteringer for udgiften(erne).
Uanset om en fordel er den gratis brug af ejendom, virksomheden ejer, en godtgørelse eller en refusion, skal du som canadisk arbejdsgiver:
- Afgør, om fordelen er skattepligtig eller ej
- Beregn værdien af ydelsen
- Beregn lønfradrag
- Indsend en informationsretur
For eksempel, hvis din virksomhed forsyner dine medarbejdere med smartphones, er telefonerne en skattepligtig fordel, og deres omkostninger skal indregnes i hver enkelt medarbejders indkomst i overensstemmelse hermed.
Hvordan ved man, om en ydelse er skattepligtig eller ej? Ifølge CRA, hvis en medarbejder modtager "en økonomisk fordel, der kan måles i penge" og er den primære modtager af fordelen, er det en skattepligtig fordel. (Hvis du er i tvivl, kontakt Canada Revenue Agency's Alfabetisk indeks for fordele og tillæg.)
Generelt anses værdien af en skattepligtig fordel for at være dens fair markedsværdi, den pris, som varen eller tjenesteydelsen ville opnå på et åbent marked. (Vær opmærksom på, at du skal være i stand til at støtte den værdi, du har tildelt, hvis Canada Revenue Agency spørger). Du skal også inkludere et beløb for GST/HST og PST i værdien af den skattepligtige ydelse, evt. CRA's T4130 Arbejdsgivervejledning - Skattepligtige ydelser og tillæg har en ydelsesdiagram der vil vise dig, hvilke skattepligtige fordele der skal have GST/HST inkluderet, samt hvorvidt du skal fratrække Canada Pension Plan (CPP) og Employment Insurance (EI).
Nogle eksempler på skattepligtige og ikke-afgiftspligtige fordele
- Firmakøretøj - Hvis en medarbejder bruger et firmakøretøj til ikke-arbejdsrelaterede formål, betragtes det som en skattepligtig fordel. Du skal føre optegnelser over kørte kilometer til personlige og forretningsmæssige formål og beregne ydelsen i overensstemmelse hermed. Canada Revenue Agency (CRA) har en Bilfordele Online Lommeregner til dette formål.
- Kost og logi - Gratis eller tilskudsberettiget kost til en medarbejder er en skattepligtig fordel, medmindre medarbejderen midlertidigt beskæftiger sig med arbejdsaktiviteter på et fjerntliggende arbejdssted.
- Mobiltelefon - Internetadgang eller brug af mobiltelefon af personlige årsager betragtes ikke som en skattepligtig fordel, hvis den ikke overstiger, hvad der er inkluderet i en grundlæggende plan med faste omkostninger. I modsat fald skal værdien af personlig brug opgøres i overensstemmelse hermed og indberettes som en skattepligtig fordel.
- Børnepasningsudgifter er en skattepligtig fordel, medmindre der ydes børnepasning til alle ansatte på forretningsstedet for små eller ingen omkostninger.
- Gaver- Kontantgaver eller gavekort anses for skattepligtige fordele. Ikke-kontante gaver og præmier har særlige regler; se Canada Revenue Agency's regler for gaver og præmier og politik for ikke-kontante gaver og præmier.
- Gruppeforsikring præmier betalt af arbejdsgiveren er en skattepligtig fordel.
- Transitkort - Transitkort er en skattepligtig fordel, medmindre medarbejderen arbejder i en transitrelateret virksomhed (såsom en bus-, tog- eller færgeservicevirksomhed).
- Parkering - Hvis der ikke er rigelig gratis parkering tilgængelig, og arbejdsgiveren sørger for parkering, er dette en skattepligtig fordel (baseret på fair markedsværdi), medmindre medarbejderen er handicappet eller regelmæssigt skal bruge et køretøj til erhvervslivet formål.
- Medicinske udgifter - Hvis arbejdsgiveren årligt giver et fastsat beløb til sygeudgifter, er det en skattepligtig ydelse. Det er dog arbejdsgiverbetalte private læge-, tand- eller synsplejeplaner ikke skattepligtige fordele.
- Måltider - Tilskudte måltider i et onsite cafeteria (hvor medarbejderen betaler en rimelig omkostning) betragtes ikke som en skattepligtig fordel. Måltider eller godtgørelse for måltider til overarbejde er ikke skattepligtige fordele, medmindre det er en regelmæssig begivenhed (se CRA's Eksempler – Overarbejde måltider eller tillæg).
- Klubber og fritidsfaciliteter - Hvis arbejdsgiveren betaler eller subsidierer udgifter til medlemskab eller deltagelse i et rekreativt anlæg såsom fitnesscenter, pool, golfbane mv. det anses for en skattepligtig fordel. Men hvis arbejdsgiveren tilbyder en gratis eller subsidieret facilitet på stedet til rådighed for alle ansatte, er det ikke en skattepligtig fordel. For mere information, se CRA Interpretation Bulletins IT-470, Employees' Fringe Benefits og IT-148, fritidsejendomme og klubafgifter.
Canada Revenue Agency's T4130: Arbejdsgivervejledning - Skattepligtige ydelser og tillæg giver yderligere oplysninger om, hvilke ydelser der er skattepligtige, beregning af lønfradrag og indgivelse af informationsreturneringer.
Er skattepligtige fordele underlagt CPP- og EI-fradrag?
Skattepligtige fordele og godtgørelser kan være omfattet af Canada pensionsordning (CPP) bidrag, beskæftigelsesforsikring (EI) præmier og indkomstskattefradrag.
Det her Oversigt over fordele viser, hvilke skattepligtige ydelser der er omfattet af CPP (Canada Pension Plan) og EI (Employment Insurance) tilbageholdelser samt hvilke koder du skal bruge for at indberette dem på medarbejdernes T4-sedler.
