Mange nonprofitorganisationer driver forretningsvirksomheder for at supplere deres velgørende indtægter og for at hjælpe med at skabe yderligere indtægter til dækning af administrative omkostninger. Denne forretningsaktivitet kan være relateret til organisationens mission, eller den kan være uden forbindelse.
Men på et tidspunkt, hvis den ikke-relaterede forretningsaktivitet bliver meget succesfuld, kan nonprofitorganisationen tage en betydelig indkomst fra det.
I dette tilfælde skal organisationen forstå indkomstskattevirkningerne af at gøre det, herunder muligheden for at sætte enhedens nonprofit-status i fare.
Betydningen af ikke-relateret indkomst
Nonprofitorganisationer skal forstå forskellen mellem relaterede og ikke-relaterede forretningsindtægter.Den første betyder simpelthen, at indtægterne understøtter organisationens mission.
For eksempel sælger et symfoniorkester billetter til sine forestillinger. Disse forestillinger er missionsrelaterede. På den anden side, hvis en nonprofitorganisation beslutter at sælge balloner til markedspriser til offentligheden, vil denne indkomst sandsynligvis ikke være missionsrelateret.
Om indkomst er relateret eller ikke-relateret er komplekst, med mange undtagelser og nuancer. For eksempel, hvis en frivillig arbejdsstyrken solgte disse balloner, kan indkomsten betragtes som missionsrelateret.
Tilsvarende vil indkomst fra en isbutik drevet af en nonprofitorganisation, der beskæftiger de fysisk udfordrede unge, som nonprofitorganisationen eksisterer for at betjene, sandsynligvis falde ind under den missionsrelaterede kategori.
Hvis indkomst viser sig ikke at være relateret til nonprofitorganisationens mission, bliver spørgsmålet, hvor meget af denne indkomst, der er acceptabel, før der udløses en skatteregning eller andre problemer med IRS.
Mange store nonprofitorganisationer såsom universiteter og medicinske centre skaber mange indtægtskilder, nogle relaterede og nogle ikke. At finde ud af, om de skylder skat af nogen af disse indtægter, kræver ekspertise fra et team af skatteadvokater.
For små nonprofitorganisationer burde spørgsmålene være meget nemmere, men velgørende organisationer bør gennemtænke de relaterede vs. ikke-relateret problem i god tid før de starter en forretningsaktivitet.
Et overblik
I en nøddeskal kan nonprofitorganisationer tjene op til $1.000 af ikke-relateret indkomst, før de skal betale skat af det. Noget mere vil kræve, at nonprofitorganisationen betaler både statslige og føderale selskabsskat.En nonprofitorganisation kan bringe sin fritagelsesstatus i fare ved at tjene for meget indkomst, der ikke er relateret til dens mission. Men klart at definere, hvad der kvalificeres som ikke-relateret indkomst, er hvor tingene bliver vanskelige.
Det juridiske perspektiv
Emily Chan, en advokat, der specialiserer sig i nonprofit-spørgsmål, tilbød sin mening om det dunkle emne om, hvor meget ikke-relateret indkomst er for meget, opsummeret her:
Nonprofitorganisationer er generelt begrænset i antallet af urelaterede forretningsaktiviteter, de kan udføre. Men Internal Revenue Service (IRS) har ikke været specifik om, hvor meget tilladt arbejdsindkomst kan genereres af ikke-relaterede kilder.
Selvom der ikke eksisterer nogen fast procentdel begrænsning, er der to hovedårsager til, at ikke-relateret erhvervsindkomst giver anledning til bekymring for offentlige velgørende organisationer og de fleste andre fritagne organisationer i henhold til Internal Revenue Code afsnit 501(c).
- For det første er ikke-relateret erhvervsindkomst skattepligtig til selskabsskattesatsen (dvs. underlagt den ikke-relaterede erhvervsindkomstskat kendt som UBIT).
- For det andet en fritaget organisation ikke kan engagere sig i mere end et ubetydeligt beløb af ikke-relateret erhvervsaktivitet uden risiko for at miste sin skattefritagelsesstatus.
En "ikke-relateret virksomhed" defineres af IRS som en handel eller forretning det er jævnligt videreført, og ikke for størstedelens vedkommende relateret til det fritagne formål af organisationen.
En beslægtet virksomhed betyder, at den indtægtsskabende aktivitet understøtter organisationens fritagne formålog producerer ikke kun indkomst.
Hvorvidt aktiviteten giver indkomst eller ej, er ikke den vigtigste kendsgerning. Men det, der betyder noget, er, om den aktivitet understøtter organisationens mission.
Analysen af relaterede vs. ikke-relaterede forretningsaktiviteter kan blive ret komplicerede. For eksempel kan individuelle genstande, der sælges i en museumsgavebutik, klassificeres på begge måder.
Der er også undtagelser fra reglen under Internal Revenue Code afsnit 513(a) for visse aktiviteter.
Disse undtagelser omfatter:
- Aktiviteter drevet af frivillige.
- Aktiviteter, der udføres af hensyn til dets medlemmer, studerende, patienter, betjente eller ansatte.
- Salg af donerede varer. (Passiv indkomst, såsom renter, udbytter, huslejer og royalties, er også generelt udelukket fra ikke-relaterede forretningsindtægter.)
Alvorlige problemer ville sandsynligvis eksistere under de urelaterede forretningsindkomstregler for en organisation med over 50 % af dets samlede bruttoindtægter fra ikke-relateret forretningsaktivitet, da det ville være mere end ubetydeligt.
Reglerne er dog upræcise om, hvor grænsen skal trækkes under 50 %-mærket.
Uden en fast procentbegrænsning fra IRS bruger juridiske rådgivere ofte forskellige tommelfingerregler, selvom 20 % er almindeligt.
Organisationer bør søge passende rådgivning eller ekspertise, når de engagerer sig i forretningsaktiviteter.
Hvis aktiviteterne ikke opfylder definitionen af en ikke-relateret virksomhed eller falder ind under en undtagelse eller udelukkelse, organisationen kan have meget mere fleksibilitet i, hvordan den engagerer sig i sådanne aktiviteter uden at udløse nogen bøder.
Denne kommunikation er ikke skrevet eller beregnet til at blive brugt. Den må ikke bruges af nogen skatteyder til at undgå enhver skatterelateret straf i henhold til Internal Revenue Code.
