Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA), også kendt som Trump Tax Cuts Act, har mange fordele – og nogle ulemper – for små virksomheder. Alle disse dele af den nye skattelov trådte i kraft for skatteåret 2018 og derefter.
Hvordan TCJA gavner små virksomheder
TCJA kan gavne din lille virksomhed på flere måder. De to første, der diskuteres her, er primære skattelettelser for virksomheder og små virksomhedsejere. Selskabsskattefradraget er kun for selskaber, mens det nye gennemløbsfradrag er for andre virksomhedstyper (herunder S-selskaber).
Nedsættelse af indkomstskattesatsen for selskaber
Den nye selskabsskattesats, der begynder i 2018 og fortsætter på ubestemt tid, er 21 %, hvilket er et fald i forhold til en tidsplan, hvor den højeste selskabsskattesats var 39,6 %.For små virksomheder med en indkomst på mindre end $260.000 er den personlige skattesats lig med virksomhedssatsen og dermed ikke den store fordel, ifølge Entreprenør.
Nyt ekstra skattefradrag for andre virksomhedstyper
Et nyt fradrag for kvalificeret virksomhedsindkomst (QBI) (eller § 199A-fradrag) er tilgængeligt for små virksomheder, der begynder med 2018-skatter. Indkomstskatter for små virksomheder kaldes gennemløbsskatter, fordi den skat, virksomheden betaler, går videre til ejernes selvangivelser. Denne del af den nye skattelov giver mange små virksomheder et fradrag på 20 % i virksomhedens nettoindkomst – foruden alle andre fradrag for erhvervsudgifter.
Skatteydere med højere indkomstniveauer kan have yderligere begrænsninger eller undtagelser. Ved højere skatteniveauer er professionelle virksomheder f.eks. udelukket. Kun visse former for erhvervsindkomst kan medregnes. Dette nye fradrag er ekstremt komplekst.
Der er mange grænser og kvalifikationer for at opfylde dette nye fradrag. Tal med din skatteprofessionelle, hvis du mener, at du måske kan tage dette fradrag.
Højere niveauer af afskrivninger for køb af udstyr og biler
I de sidste par år har Kongressen ændret det beløb, virksomheder kunne afskrive (fradrage) for at købe virksomhedsaktiver som udstyr, maskiner og køretøjer i de første par år. Disse accelererede afskrivningsfradragsgrænser er blevet øget som et incitament for virksomheder til at købe.
Din virksomhed kan tage en større udgiftsafskrivning for at købe en bil til erhvervsbrug. Iowa State University har en omfattende artikel, der beskriver, hvordan den nye afskrivning fungerer under Trump Tax Cuts Act.
Ved andre større indkøb er afskrivningsfradrag forhøjet. Bonusafskrivning er øget fra 50 % til 100 % for kvalificeret ejendom erhvervet og taget i brug efter sept. 27, 2017, og inden jan. 1, 2023. Bonusafskrivning er nu tilgængelig for køb af brugte aktiver.
§ 179-fradrag er også blevet øget. For 2018 er det maksimale fradrag steget fra $500.000 til $1 million, med beløb justeret for inflation i år efter 2018. Den nye lov udvider også § 179-afskrivning til bygningsforbedringer som HVAC, brandsikring, alarmer og sikkerhedssystemer.
Der er mange begrænsninger og restriktioner for at tage disse afskrivningsfradrag. Se denne artikel fra IRS på afskrivningsfradrag i henhold til den nye Trump Tax Cuts-lov.
Nye kasseregnskabsbestemmelser
Den nye lov giver flere virksomheder mulighed for at bruge kontantregnskab frem for periodiseringsmetoder. I kasseregnskabet tælles indtægter og udgifter først, når de modtages eller betales. I periodisering skal du tælle et salg med, når du sender fakturaen, selvom du ikke har modtaget pengene, og du skal bogføre udgifter, når du modtager regningen.
Tidligere krævede IRS periodiseringsregnskab for virksomheder med lagerbeholdning. I henhold til de nye bestemmelser skal kun virksomheder med 25 millioner dollars i årlig omsætning bruge periodiseringsregnskab. Dermed kan flere små virksomheder bruge kasseregnskab og indregne både salg og udgifter tidligere.
Familieorlovsskattefradrag indtil 31. december 2020
En af de bedste fordele ved TCJA er en ny skattefradrag for familieorlov der giver små virksomheder mulighed for at få en skattefradrag for at give familieorlov til ansatte i henhold til bestemmelserne i Lov om familie- og lægeorlov (FMLA).
Denne skattefradrag for familieorlov blev forlænget til 31. december 2020.
For at få æren skal din virksomhed have en skriftlig familieorlov betalt fripolitik og give medarbejderne to ugers betalt fri. Skattefradraget beregnes og lægges til din virksomhedsskat for året. Læs mere om skattefradraget og hvordan man får det.
Ulemper ved TCJA for små virksomheder
Trump Tax Act reducerede også nogle fradrag og skattefradrag og pålagde grænser for andre. Nogle af disse er en afvejning for den lavere skattesats for virksomheder og gennemløbsskattefradraget for andre virksomheder og en måde at "forenkle" skatter på.
Lavere rentefradrag
Før 2018 var der ingen grænse for størrelsen af skattefradrag for renteudgifter, en lille virksomhed kunne tage.
At få et rentefradrag er vigtigt, fordi det hjælper virksomheder med at betale for lån og også få et skattefradrag.
Fra og med 2018 er rentefradraget for større virksomheder begrænset til 30 % af virksomhedens EBITDA (indtjening før renter, skat, afskrivninger og amortiseringer). Men mindre virksomheder med årlige gennemsnitlige bruttoindtægter på 25 millioner dollars eller mindre for de seneste tre år er undtaget fra denne begrænsning, hvilket betyder, at de kan tage alle renteudgiftsfradrag med no begrænse.
Skatteunderskud er fjernet
Hvis din virksomhed har et skattemæssigt underskud (kaldet et nettodriftsunderskud), kan du muligvis overføre det til fremtidige år, men du kan ikke længere føre et nettodriftsunderskud tilbage til tidligere år. Den skattemæssige underskudsfremførsel er ligeledes begrænset til 80 % af den skattepligtige indkomst, men 20-års grænsen er fjernet, så du kan fremføre skattemæssige underskud på ubestemt tid.
Denne bestemmelse er kun tilgængelig for pass-through-virksomheder, der inkluderer virksomhedsskatter på deres personlige selvangivelser. Fremførsel af skattetab er kompliceret, så få hjælp fra en skatteprofessionel, hvis du vil bruge denne skattebesparende enhed.
Slut på fradrag for indenlandske produkters aktiviteter
Virksomheder, der fremstiller og sælger produkter, var tidligere i stand til at få et skattefradrag på 3 % af deres nettoindkomst, under Sektion 199 i IRS Code. Idéen var at give et incitament til at engagere sig i "kvalificerede produktionsaktiviteter" (dybest set at sælge, lease eller licensere ting fremstillet i USA). Men nogle virksomheder arbejdede med systemet, så denne fordel blev elimineret (indtil 2025, hvor TCJA udløber).
Begrænset fradrag for måltids- og underholdningsudgifter
Tidligere kunne en virksomhed fratrække 50 % af måltider og underholdning i forretningsøjemed. Den nye lov har foretaget nogle nedskæringer i dette fradrag, hvilket eliminerer fradraget for underholdning, underholdning eller rekreative aktiviteter. Du kan stadig trække omkostningerne til forretningsmåltider fra, hvis du eller en medarbejder er til stede, og maden eller drikkevarerne ikke er "overdådigt eller ekstravagant." Måltiderne skal være til nuværende eller potentielle kunder, kunder, konsulenter eller anden virksomhed kontakter.
Måltider er stadig 50 % fradragsberettigede, men de kan være 100 % fradragsberettigede i visse specifikke situationer, såsom en feriefest eller årlig picnic.
IRS foretager stadig ændringer i denne del af skatteloven. Fortsæt med at indsamle oplysninger om måltidsudgifter og tjek med din skatteprofessionelle, før du forsøger at tage dette fradrag.
Pendlingsfradrag fjernet
Arbejdsgivere havde været i stand til at fratrække udgifterne til pendlingsydelser, der blev refunderet til ansatte, såsom samkørsel og parkering. Men du kan stadig fratrække cykelpendlerfusion frem til 2025. Disse ydelser er ikke længere fradragsberettigede som en erhvervsudgift for arbejdsgiverne. Du kan stadig give disse fordele, men din virksomhed får ikke skattefradrag for omkostningerne.
Få hjælp til disse skattelovsændringer
Dele af denne lov er i forandring, og andre dele er komplekse. Forbered dig på skattesæsonen ved at sikre dig, at du har fremragende optegnelser, og du kan vise et forretningsformål for eventuelle udgifter. Så tag alt til din skatteprofessionelle. De har de seneste ændringer af reglerne og kan hjælpe med at sikre, at du ikke går glip af noget vigtigt.
