Una moratoria fiscal de repatriación que forma parte de los cambios fiscales recientes podría ser un beneficio para algunas empresas y algunos personas que tienen ganancias en el extranjero, pero también significa que deben pagar impuestos sobre el efectivo y otros activos que ahora tienen en el extranjero. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 permite a las empresas repatriar las ganancias que tienen en países extranjeros. Dado que las empresas estadounidenses tienen aproximadamente $2,6 billones en efectivo y otros activos fuera de los EE. UU., el flujo de estos activos hacia los EE. UU. podría ayudar a estimular la economía.
Este impuesto de repatriación es necesario porque la nueva ley tributaria también cambia la forma en que se gravan las ganancias extranjeras de las sociedades extranjeras controladas.
Este artículo analiza cómo funciona el impuesto de repatriación y cómo afecta a muchas corporaciones estadounidenses, accionistas y otros que hacen negocios fuera de los EE. UU. El impuesto vencía para el año fiscal 2017, pagadero en abril 17, 2018.
Impuesto de repatriación
La repatriación en general significa traer una persona o un activo de regreso a un país. Un impuesto de repatriación es un impuesto sobre el dinero repatriado o traído al país. Una corporación que hace negocios en un país extranjero puede mantener las ganancias dentro de ese país para evitar los impuestos estadounidenses. La parte del impuesto de repatriación de la ley fiscal de 2017 se considera una exención fiscal porque es una reducción única en el nivel del impuesto para circunstancias especiales.
El IRS llama a esto timpuesto de transición y dice que este impuesto lo deben los "accionistas estadounidenses", incluidos.
"... corporaciones nacionales, pero también podría incluir otras personas de los EE. UU., como individuos, corporaciones S, sociedades, sucesiones, fideicomisos, cooperativas, REIT, RIC y organizaciones exentas de impuestos".
Exención fiscal de repatriación
La nueva ley tributaria de 2017 propone cambiar las leyes para gravar las ganancias de las empresas que hacen negocios en el extranjero (llamadas Sociedades Anónimas Controladas (CFC, por sus siglas en inglés). Estas corporaciones operan en el extranjero y tienen accionistas estadounidenses que tienen el 50% o más del control de esa corporación.
Debido a la naturaleza global de la economía, muchas empresas hacen negocios en varios países. Muchos países operan con un sistema fiscal mundial que grava a las empresas que hacen negocios en el extranjero y a las personas que viven y trabajan en el extranjero solo cuando traen sus ganancias a su país de origen. De acuerdo con la Fundación Tributaria, este sistema fiscal mundial desalienta el flujo de ganancias de las empresas que hacen negocios en el extranjero de regreso a los EE. UU.
El cambio en la ley tributaria involucra un cambio en los impuestos estadounidenses a un sistema tributario territorial. Un sistema fiscal territorial exime a las empresas del pago de impuestos sobre los ingresos en el extranjero (obtenidos fuera de los EE. UU.).
El impuesto único de repatriación es un primer paso a este sistema territorial.
dividendos.com dice,
La idea es que esta tasa más baja debería persuadir a las empresas para que tomen la decisión de traer este efectivo a casa y úselo aquí en los Estados Unidos para invertir en lugar de tenerlo en una cuenta de cheques en el extranjero cuenta.
Cómo funciona el impuesto de repatriación
Las empresas y los accionistas que repatrían las ganancias (que las traen a los EE. UU.) pagan un impuesto único del 15,5 % sobre el efectivo y del 8 % sobre los equipos, que es inferior a la tasa actual del impuesto de sociedades de EE. UU. 21%.
Las ganancias que se pueden repatriar son ganancias posteriores a 1986 hasta 2017 que aún no han sido gravadas en los EE. UU. El impuesto debe pagarse antes de la fecha fiscal de 2018, el 17 de abril de 2018. Pero el impuesto puede pagarse a plazos durante un período de ocho años.
Los efectos del impuesto de repatriación
El propósito de este feriado es incentivar a las empresas a repatriar las ganancias que tienen en cuentas en el extranjero, al otorgarles una exención de impuestos.
Esta exención fiscal de repatriación no es nueva; una disposición fiscal similar fue puesto en marcha en 2004 como parte de la Ley de Creación de Empleos de los Estados Unidos. En ese momento, alrededor de $ 312 mil millones en efectivo corporativo se devolvieron a los EE. UU. a una tasa impositiva del 5,25%. Entonces, los ingresos fiscales fueron un beneficio, pero este efectivo se usó para pagar dividendos a los accionistas y recompras de acciones, no para aumentar los activos de capital.
Otro efecto puede ser el intento de las empresas estadounidenses de trasladar las ganancias imponibles de la categoría impositiva del 15 % (para efectivo) a la categoría del 8 % (para equipos). Esto suena como algo bueno porque significaría que las empresas estarían invirtiendo en capital, pero hay algunas lagunas en esta categoría.
Más información del IRS
El IRS ha emitido Aviso 2018-7 que da información más detallada sobre este impuesto de repatriación. La sección pertinente del Código Fiscal de EE. UU. es Sección 956.
Si debe este impuesto
No está claro cómo los contribuyentes individuales se ven afectados por este impuesto de repatriación. Hable con un profesional de impuestos que tenga cierta experiencia en esta área del derecho tributario. Si no cumplió con la fecha límite del 17 de abril de 2018 y descubre que debe este impuesto, debe pagar lo antes posible para evitar el aumento de multas y sanciones.
