La asignación para costos de capital (CCA) es una de las muchas formas de reducir los ingresos imponibles de su negocio en Canadá. Según la Agencia Tributaria de Canadá (CRA), se trata de "una deducción fiscal que las leyes fiscales canadienses permiten a una empresa reclamar por la pérdida de valor del capital". activos debido al desgaste u obsolescencia". Las empresas estadounidenses tienen una deducción similar (consulte el IRS Panorama general de la depreciación de activos).
Si compras una propiedad, computadora, u otro equipo para usar en su negocio, no puede deducir el costo total del mismo en su impuesto sobre la renta para ese año en particular. En su lugar, utiliza la asignación para costos de capital para deducir una parte calculada del gasto como un deducción del impuesto sobre la renta y continuar haciendo esto durante un período de años hasta que la propiedad o el equipo se deprecie por completo.
¿Qué es el costo de capital?
El costo de capital es el precio total pagado por una propiedad, que incluye:
- el costo de compra
- cualquier honorario asociado con la compra de la propiedad, incluidos los legales, contables, de inspección, arquitectónicos, etc.
- el costo de cualquier actualización o mejora de la propiedad que aún no haya sido reclamada como gasto
Tenga en cuenta que si la propiedad es un bien inmueble, solo puede reclamar CCA sobre la parte del edificio, no sobre el terreno. Lo mismo ocurre con las tarifas: las que se aplican a la tierra no pueden reclamarse como ACC.
Puede comenzar a deducir CCA cuando una propiedad esté disponible para su uso, es decir, cuando comienza a ganar ingresos para su negocio o, si no es un edificio, cuando reciba la propiedad y esté lista para ser usado. Normalmente, un edificio queda disponible para su uso cuando comienza a utilizar al menos el 90 % de las instalaciones para su negocio, o cuando se completan las mejoras o renovaciones.
¿Cómo se calcula la asignación para costos de capital?
La cantidad de CCA que puede reclamar cada año depende de cuándo adquirió la propiedad y de la clase de CCA a la que pertenece. La CRA ha asignado clases a tipos particulares de propiedad depreciable y existen tasas asignadas para cada clase.
La CCA se calcula de forma decreciente en función de la tasa asignada al activo y su valor después de la depreciación en ese año. El calendario de la ACC en Formulario CRA T2125 Lo guiará a través de estos cálculos cuando esté preparando sus impuestos, pero siga leyendo para ver un ejemplo a continuación.
¿Incluye el GST/HST que pagó?
Esta es probablemente la pregunta más común acerca de reclamar la desgravación por costos de capital en el impuesto sobre la renta.
Como lo explica la CRA, "generalmente, el costo de capital de la propiedad es lo que se paga por ella". Entonces, sí, cuando estás Al reclamar CCA y primero ingresar el costo de capital de cualquier propiedad (edificios, muebles o equipo), usted incluir IVA, HST o cualquier impuesto provincial sobre las ventas usted pagó cuando compró el activo. También incluirá los gastos de entrega o envío y manipulación, si corresponde.
Tenga en cuenta que, para la mayoría de las propiedades depreciables, cuando calcule la asignación para costos de capital, solo podrá reclamar la mitad de su costo de capital el primer año debido a la regla de los seis meses.
Por ejemplo, calculemos el CCA en un vehículo de negocios en sus primeros tres años de uso.
- El vehículo fue comprado por $30,000
- Pertenece a la clase 10 de CCA, lo que le otorga una tasa de CCA del 30%. Durante el primer año, sólo podrás reclamar la mitad de este importe, es decir, el 15%.
- En el primer año, la deducción de la CCA sería de $30 000 x 15 % = $4500.
- En el segundo año, la deducción se basaría en su valor depreciado de $25,500 ($30,000 - $4,500). Entonces, el CCA sería $25,500 x 30% = $7,650.
- En el tercer año, la deducción se basaría en su valor depreciado de $17,850 ($25,500 - $7,650). Entonces, el CCA sería $17,850 x 30% = $5,335.
- Esto continuaría en los años siguientes hasta que el vehículo se deprecie a cero o sea eliminado.
Clases y tarifas comunes de CCA:
| Clase CCA | Tasa ACC | Descripción |
| 1 | 4% | La mayoría de los edificios adquiridos después de 1987, a menos que pertenezcan a otras clases. También incluye plomería, cableado, accesorios, equipos de calefacción/aire acondicionado, etc. |
| 3 | 5% | La mayoría de los edificios adquiridos antes de 1988, a menos que pertenezcan a la Clase 6. Incluye modificaciones hasta un valor máximo de $500,000 después de 1987. |
| 6 | 10% | Edificios de troncos, estuco, estructura o metal adquiridos antes de 1979 o utilizados para la agricultura o la pesca o que no tienen cimientos: incluye invernaderos y cercas. También incluye los primeros $100,000 de modificaciones realizadas después de 1978. |
| 8 | 20% | Bienes que no pertenecen a otras clases, tales como muebles, electrodomésticos, herramientas, maquinaria, equipos, etc. Incluye fotocopiadoras, máquinas de fax y equipos telefónicos. |
| 10 | 30% | Vehículos de motor y algunos equipos y programas informáticos. |
| 10.1 | 30% | Vehículos de pasajeros comprados en el año fiscal actual y que cuesten más de $30,000 (los vehículos de pasajeros tienen un límite CCA de $30,000) |
| 12 | 100% | China, cubertería, ropa de cama, herramientas, software, etc. (excepto software de sistemas) |
| 43 | 30% | Maquinaria y equipos elegibles utilizados para la fabricación de bienes para la venta |
| 46 | 30% | Equipos y software de infraestructura de red. |
| 50 | 55% | Software de sistemas y equipos de procesamiento de datos electrónicos de uso general destinado principalmente al control o monitoreo de procesos electrónicos, comunicaciones o manejo de datos. Incluye software del sistema. |
Para obtener más detalles sobre clases y tarifas, consulte la página de la Agencia Tributaria de Canadá. clases de propiedad depreciable.
