Ya sea que presente una presentación personal impuesto sobre la renta canadiense o Impuesto sobre Sociedades, la regla para las deducciones por donaciones caritativas es básicamente la misma si tiene una empresa canadiense.
Como empresa unipersonal o camaradería Al presentar una declaración de impuestos sobre la renta T1, puede reclamar en la línea 340 deducciones y donaciones caritativas de hasta el 75 por ciento de sus ingresos netos (línea 236). La excepción a esta regla se refiere al fallecimiento del contribuyente: "Para el año en que fallece una persona y el año anterior, este límite es el 100 por ciento de los ingresos netos de la persona".
La cantidad máxima de donaciones caritativas que un Corporación controlada por Canadá Lo que puede reclamar al presentar una declaración de impuestos sobre la renta T2 es el mismo: 75 por ciento de sus ingresos netos (línea 300).
No puede reclamar donaciones caritativas para crear o aumentar una pérdida, pero las donaciones caritativas no utilizadas se pueden trasladar y utilizar en cualquiera de los cinco años fiscales siguientes.
Organizaciones que califican como donatarias
La Agencia Canadiense de Ingresos (CRA) enumera las siguientes organizaciones como elegibles para emitir recibos oficiales de donación:
- Organizaciones benéficas registradas
- Asociaciones atléticas amateurs canadienses registradas (RCAAA)
- Organizaciones nacionales de servicios artísticos
- Corporaciones de vivienda registradas residentes en Canadá creadas únicamente para proporcionar viviendas de bajo costo para personas mayores
- Municipios registrados en Canadá
- Organismos municipales o públicos registrados que desempeñan una función de gobierno en Canadá
- Las Naciones Unidas y sus agencias.
- Organizaciones benéficas extranjeras que han recibido un obsequio de Su Majestad en derecho de Canadá
- Universidades registradas fuera de Canadá que están prescritas como universidades cuyo cuerpo estudiantil normalmente incluye estudiantes de Canadá.
- Su Majestad por derecho de Canadá, una provincia o un territorio, y las Naciones Unidas y sus organismos
- Organizaciones benéficas extranjeras que han recibido un obsequio de Su Majestad en derecho de Canadá
¿Qué pasa con las donaciones a organizaciones benéficas estadounidenses?
El tratado fiscal entre Canadá y los EE. UU. permite una deducción de las donaciones realizadas a organizaciones benéficas de los EE. UU. si su empresa tiene ingresos de fuente estadounidense. Si este es el caso, puede donar a organizaciones benéficas de EE. UU. y reclamar la cantidad elegible de donaciones de EE. UU. hasta el 75 por ciento de sus ingresos en EE. UU. declarados en su declaración de impuestos canadiense.
¿Califican los obsequios (donaciones en especie)?
Una organización benéfica registrada puede emitir recibos de donación para obsequios no monetarios; sin embargo, para hacerlo, el La organización benéfica debe poder determinar un valor justo de mercado (FMV) para el obsequio, lo que puede resultar difícil en algunos casos. casos. La Agencia Tributaria de Canadá (CRA) afirma:
"Generalmente, si el valor justo de mercado de la propiedad es inferior a $1,000, un miembro de la organización benéfica registrada u otra persona con suficiente conocimiento de la propiedad puede determinar su valor. La persona que determina el valor justo de mercado del artículo debe ser competente y calificada para evaluar la propiedad particular que se dona. Si se espera que el valor justo de mercado sea superior a $1,000, recomendamos encarecidamente que la propiedad sea evaluado profesionalmente por un tercero (es decir, alguien que no está asociado ni con el donante ni con el caridad)."
La CRA sigue de cerca las donaciones en especie a organizaciones benéficas debido a los abusos del sistema que se han producido en el pasado (situaciones en las que los donantes recibieron ingresos fiscales superiores al valor justo de mercado del regalo). Si una auditoría revela que un reclamo por una donación de regalo fue excesivo, el reclamo puede ser rechazado. Las organizaciones benéficas que participan en tales prácticas corren el riesgo de recibir sanciones monetarias o perder su estatus de organización benéfica.
Para obtener más información sobre qué donaciones caritativas puede hacer una corporación y cómo una corporación puede aumentar el número de deducciones caritativas, se le permite reclamar sobre su impuesto sobre la renta, consulte el T4012 de la Agencia Tributaria de Canadá: Impuesto sobre la renta de sociedades T2 Guía.
