Muchas organizaciones sin fines de lucro dirigen empresas comerciales para complementar sus ingresos por donaciones caritativas y ayudar a crear ingresos adicionales para cubrir los costos administrativos. Esa actividad empresarial puede estar relacionada con la misión de la organización o puede no estar relacionada.
Sin embargo, en algún momento, si la actividad comercial no relacionada tiene mucho éxito, la organización sin fines de lucro podría obtener ingresos sustanciales de ella.
En este caso, la organización necesita comprender las implicaciones de hacerlo en el impuesto sobre la renta, incluida la posibilidad de poner el el estatus de organización sin fines de lucro de la entidad en riesgo.
El significado de ingresos no relacionados
Las organizaciones sin fines de lucro deben comprender la diferencia entre ingresos comerciales relacionados y no relacionados.El primero simplemente significa que los ingresos apoyan la misión de la organización.
Por ejemplo, una orquesta sinfónica vende entradas para sus actuaciones. Esas actuaciones están relacionadas con la misión. Por otro lado, si una organización sin fines de lucro decide vender globos a precios de mercado al público en general, es probable que estos ingresos no estén relacionados con la misión.
Es complejo determinar si los ingresos están relacionados o no, con muchas exenciones y matices. Por ejemplo, si un voluntario Si la fuerza laboral vendiera esos globos, los ingresos podrían considerarse relacionados con la misión.
De manera similar, los ingresos de una heladería administrada por una organización sin fines de lucro que emplea a jóvenes con discapacidades físicas para quienes la organización existe probablemente entrarían en la categoría relacionada con la misión.
Si los ingresos resultan no estar relacionados con la misión de la organización sin fines de lucro, entonces la pregunta es cuánto de esos ingresos es aceptable antes de generar una factura de impuestos u otros problemas con el IRS.
Muchas grandes organizaciones sin fines de lucro, como universidades y centros médicos, crean muchas fuentes de ingresos, algunas relacionadas y otras no. Averiguar si deben impuestos sobre esos ingresos requiere la experiencia de un equipo de abogados fiscales.
Para las pequeñas organizaciones sin fines de lucro, las preguntas deberían ser mucho más fáciles, pero las organizaciones benéficas deberían pensar en las cuestiones relacionadas y las relacionadas. tema no relacionado mucho antes de iniciar cualquier actividad comercial.
Una descripción general
En pocas palabras, las organizaciones sin fines de lucro pueden generar hasta 1.000 dólares de ingresos no relacionados antes de tener que pagar impuestos sobre ellos. Cualquier cosa adicional requerirá que la organización sin fines de lucro pague impuestos sobre la renta corporativos tanto estatales como federales.Una organización sin fines de lucro puede poner en peligro su estado de exención al obtener demasiados ingresos que no están relacionados con su misión. Pero definir claramente lo que se considera ingreso no relacionado es donde las cosas se complican.
La perspectiva jurídica
Emily Chan, abogada especializada en temas sin fines de lucro, ofreció su opinión sobre el turbio tema de cuántos ingresos no relacionados son demasiados, resumido aquí:
Las organizaciones sin fines de lucro generalmente están limitadas en la cantidad de actividades comerciales no relacionadas que pueden realizar. Pero el Servicio de Impuestos Internos (IRS) no ha sido específico sobre cuánto ingreso del trabajo permisible puede generarse mediante fuentes no relacionadas.
Aunque no existe una limitación de porcentaje fijo, hay dos razones principales por las que los ingresos comerciales no relacionados generan preocupación para las organizaciones benéficas públicas y la mayoría de las otras organizaciones exentas bajo Sección 501(c) del Código de Rentas Internas.
- En primer lugar, los ingresos de empresas no relacionadas están sujetos a impuestos a la tasa del impuesto de sociedades (es decir, sujetos al impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas conocido como UBIT).
- En segundo lugar, una organización exenta. no puede participar en más que una cantidad insustancial de actividad empresarial no relacionada sin riesgo de perder su estatus de exención de impuestos.
El IRS define un "negocio no relacionado" como un comercio o negocio eso es llevado a cabo regularmente, y no en su mayor parte relacionado con el propósito exento de la organización.
Un negocio relacionado significa que la actividad generadora de ingresos apoya los propósitos exentos de la organización., y no solo produce ingresos.
Si la actividad produce o no ingresos no es el hecho más esencial. Pero lo que sí importa es si esa actividad respalda la misión de la organización.
El análisis de relacionados vs. las actividades comerciales no relacionadas pueden volverse bastante complicadas. Por ejemplo, los artículos individuales vendidos en la tienda de regalos de un museo podrían clasificarse de cualquier manera.
También hay excepciones a la regla según la sección 513(a) del Código de Rentas Internas para ciertas actividades.
Estas excepciones incluyen:
- Actividades dirigidas por voluntarios.
- Actividades realizadas para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, funcionarios o empleados.
- Venta de mercadería donada. (Los ingresos pasivos, como intereses, dividendos, alquileres y regalías, generalmente también se excluyen de los ingresos comerciales no relacionados).
Es probable que existan problemas graves según las reglas de ingresos comerciales no relacionados para una organización con más del 50% de sus ingresos brutos totales producidos por actividades comerciales no relacionadas, ya que eso sería más que insignificante.
Sin embargo, las regulaciones son imprecisas sobre dónde trazar la línea por debajo de esa marca del 50%.
Sin una limitación de porcentaje fija por parte del IRS, los asesores legales suelen utilizar varias reglas generales, aunque el 20% es común.
Las organizaciones deben buscar asesoramiento o experiencia adecuados cuando realicen actividades comerciales.
Si las actividades no cumplen con la definición de negocio no relacionado o caen bajo una excepción o exclusión, la organización puede tener mucha más flexibilidad en la forma en que participa en tales actividades sin desencadenar ningún sanciones.
Esta comunicación no fue escrita ni destinada a ser utilizada. Ningún contribuyente puede utilizarlo para evitar cualquier sanción relacionada con impuestos según el Código de Rentas Internas.
