Aunque las organizaciones 501(c) generalmente están exentas de impuestos federales y estatales, algunos ingresos pueden estar sujetos a un impuesto especial llamado UBIT (impuesto sobre la renta comercial no relacionado).
Cualquier ingreso de actividades comerciales "relacionadas", o aquellos que ayudan a mantener la misión principal de una organización sin fines de lucro, está exento de impuestos. Sin embargo, la actividad comercial no relacionada puede estar sujeta a UBIT.
La diferencia entre actividad comercial relacionada y no relacionada
Determinar la diferencia entre los ingresos relacionados con la misión y los ingresos no relacionados puede volverse bastante complicado.
Por ejemplo, un museo ofrece cursos de verano para estudiantes de secundaria en apreciación del arte por una tarifa. Dado que la misión del museo consiste en educar al público sobre el arte, es probable que las ganancias de dichas clases estén exentas de impuestos.
Por otro lado, digamos que el museo publica una revista con publicidad que no tiene nada que ver con su misión de educación y preservación del arte. Los ingresos de esa publicidad pueden considerarse no relacionados y, por lo tanto, sujetos a impuestos.
El IRS dice que la actividad comercial no relacionada tiene estos tres atributos:
- Es un oficio o negocio,
- Se lleva a cabo regularmente y
- No está sustancialmente relacionado con promover el propósito exento de la organización.
Por lo tanto, la venta de pasteles de vez en cuando de un preescolar sin fines de lucro no calificaría para UBIT, pero administrar una pizzería en el lado probablemente sí lo haría.
¿Cuántos ingresos comerciales no relacionados permite el IRS?
El Servicio de Impuestos Internos no ha sido específico acerca de cuánto ingreso permisible del trabajo pueden generar fuentes no relacionadas.
Aunque no existe un límite de porcentaje fijo para los ingresos comerciales no relacionados, hay dos razones principales por qué los ingresos comerciales no relacionados generan preocupación para las organizaciones benéficas públicas y la mayoría de las otras organizaciones exentas bajo Código de Rentas Internas sección 501(c).
- Primero, los ingresos comerciales no relacionados están sujetos a impuestos a la tasa del impuesto corporativo (es decir, sujetos a UBIT).
- En segundo lugar, una organización exenta no puede participar en más de una cantidad insustancial de actividad comercial no relacionada sin correr el riesgo de perder su estado de exención de impuestos.
El IRS define un "negocio no relacionado" como un oficio o negocio que se lleva a cabo regularmente, y que en su mayor parte no está relacionado con el propósito exento de la organización.
Un negocio relacionado significa que la actividad generadora de ingresos respalda los propósitos exentos de la organización y no solo produce ingresos.
Si la actividad produce o no ingresos no es el hecho más crucial. Pero lo que importa es si esa actividad apoya la misión o el propósito de la organización.
El análisis de relacionados vs. las actividades comerciales no relacionadas pueden volverse bastante complejas. Por ejemplo, los artículos individuales vendidos en la tienda de regalos de un museo podrían clasificarse de cualquier manera, dependiendo de una serie de factores.
Por ejemplo, hay excepciones a la regla bajo la sección 513(a) del Código de Rentas Internas para ciertas actividades. Incluyen:
- Actividades dirigidas por personal voluntario.
- Actividades realizadas para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, funcionarios o empleados.
- Venta de mercadería donada.
- Los ingresos pasivos, como intereses, dividendos, alquileres y regalías, generalmente se excluyen de los ingresos comerciales no relacionados.
Es probable que existan problemas serios bajo las reglas de ingresos comerciales no relacionados para una organización con más del 50% de sus ingresos brutos totales producidos por actividades comerciales no relacionadas. Sin embargo, las regulaciones son imprecisas sobre dónde trazar la línea por debajo de esa marca del 50%.
Sin una limitación porcentual fija del IRS, los asesores legales a menudo usan varias reglas generales, aunque el 20% es común.
Qué observar
Demasiada actividad comercial no relacionada puede llevar al IRS a revisar su estado de exención de impuestos 501(c)(3). Hay algunos pasos que puede tomar para ayudar a prevenir esto.
- Asegúrese de que su actividad empresarial no absorba demasiados recursos de personal o voluntarios. Ten siempre presente cuál es tu misión. Concentre la mayor parte de sus recursos en eso.
- No permita que los ingresos de empresas comerciales no relacionadas se conviertan en un porcentaje demasiado grande de su ingreso anual total. Las organizaciones benéficas públicas deben obtener al menos un tercio de sus ingresos del público, como donaciones o tarifas de programas relacionados con la misión.
- Presente los formularios de impuestos apropiados si tiene $1,000 o más de ingresos brutos de la actividad comercial no relacionada. Debes presentar Formulario 990-T cuando presente su 990, 990-EZ o 990-PF.
Las organizaciones deben buscar el asesoramiento o la experiencia adecuados cuando se dedican a actividades comerciales. Si las actividades no cumplen con la definición de un negocio no relacionado o caen bajo una excepción o exclusión, la organización puede tener mucha más flexibilidad en la forma en que se involucra en tales actividades sin desencadenar ninguna sanciones
Es esencial consultar a su asesor legal y a su experto en impuestos antes de saltar a cualquier cosa que pueda desencadenar el UBIT. El IRS proporciona detalles sobre impuesto sobre la renta empresarial no relacionado en su sitio web.
La información contenida en este artículo no es asesoramiento fiscal o legal y no sustituye dicho asesoramiento. Las leyes estatales y federales cambian con frecuencia, y es posible que la información de este artículo no refleje las leyes de su propio estado o los cambios más recientes en la ley. Para obtener asesoramiento fiscal o legal actual, consulte con un contador o un abogado.
