El límite comercial se relaciona con las deducciones del impuesto sobre la renta disponibles para las corporaciones canadienses cuando presentación del impuesto corporativo canadiense con el Agencia Tributaria de Canadá (CRA). El límite comercial es una cantidad fija en dólares que define un límite en la cantidad de deducción para pequeñas empresas (SBD) que una corporación canadiense puede recibir.
Al momento de escribir este artículo, el límite comercial máximo permitido es $500,000. La tasa se prorratea en función del número de días de cada año calendario para los años fiscales (años fiscales) que abarcan un año calendario.
La Deducción para Pequeñas Empresas reduce el impuesto sobre la renta de la Parte I que de otro modo la corporación tendría que pagar, que es del 38%. Para recibir la Deducción para Pequeñas Empresas, una empresa debe ser una Corporación privada controlada por Canadá (CCPC). Para dichas corporaciones, la tasa de deducción para pequeñas empresas para 2019 es del 19,0%, que se combina con una reducción de impuestos federales del 10%, para una tasa impositiva para pequeñas empresas resultante del 9,0%.
Cómo calcular la deducción para pequeñas empresas
El límite comercial es uno de los factores utilizados para determinar a qué cantidad de SBD tiene derecho una CCPC.
Calcularía el SBD multiplicando la tasa del SBD por lo menos de las siguientes cantidades:
- los ingresos de negocios activos realizados en Canadá (línea 400);
- el ingreso gravable (línea 405);
- el límite de negocio (línea 410); o
- el límite reducido de negocios (línea 425) (Capítulo 4 de T4012: Corporación T2 - Guía del Impuesto sobre la Renta, Agencia Tributaria de Canadá).
Recuerda eso si su año fiscal corporativo abarca un año calendario (es decir, el año fiscal de su corporación es inferior a 51 semanas), debe prorratear el límite comercial dividiendo el número de días del año fiscal de su corporación por 365 antes de ingresarlo en la línea 410.
Además, tenga en cuenta que, según la Agencia Tributaria de Canadá, las CCPC que están asociadas con una o más corporaciones durante el año fiscal deben presentar Horario 23, Acuerdo entre corporaciones privadas asociadas controladas por Canadá para asignar el límite comercial. En este cronograma, se asigna un porcentaje del límite de negocios a cada corporación, y el total de todos los porcentajes no puede ser superior al 100%. Para obtener más información sobre este horario, consulte Horario 23.
Calificar para la deducción para pequeñas empresas
El límite de negocio reducido en la explicación del Guía del impuesto sobre la renta de las sociedades T2 Lo anterior se refiere al hecho de que desde grandes Corporaciones privadas controladas por Canadá (CCPC) que tienen un capital imponible empleado en Canadá de $15 millones o más no califican para la Deducción para Pequeñas Empresas, el límite comercial es se reduce de forma lineal para las CCPC que tienen un capital imponible empleado en Canadá de entre $10 millones y $15 millones en el año anterior.
Tenga en cuenta que los ingresos se refieren a los ingresos comerciales activos. Ingresos que no es calificar como ingreso comercial activo incluye:
- Ingreso de inversión
- Ingresos de un negocio de inversión específico, que es un corporación que obtenga ingresos de la propiedad en forma de alquileres, arrendamientos, regalías, etc., a menos que el negocio tenga más de cinco empleados a tiempo completo. empleados.
- Ingresos de un negocio de servicios personales. Una empresa de servicios personales es una empresa que existe únicamente para proporcionar servicios a otra entidad. La persona que realiza los servicios se conoce como empleado incorporado. También califican los familiares del empleado incorporado. Los servicios prestados normalmente serían realizados por un empleado o funcionario de la otra entidad. Este tipo de acuerdo (donde todos los ingresos comerciales generalmente provienen de un solo cliente) se acerca más a una relación empleador/empleado que a una relación de empresa a empresa. Se puede evitar la clasificación como empresa de servicios personales si la empresa tiene más de cinco empleados.
Deducciones/Tasas provinciales para pequeñas empresas
Cada una de las provincias y territorios tiene sus propias tasas impositivas reducidas para las pequeñas empresas que califican. Los límites del SBD son los mismos que los límites federales con algunas excepciones:
| pequeña blímite de negocios | Tasa % | Combinado Fed/Prov. Tasa% | |
| Federal | $500,000 | 9.00 | |
| Provincial: | |||
| Alberta | $500,000 | 3.00 | 12.00 |
| Columbia Británica | $500,000 | 2.00 | 11.00 |
| manitoba | $425,000 | 0.00 | 9.00 |
| Nuevo Brunswick | $500,000 | 2.50 | 11.50 |
| Newfoundland y Labrador | $500,000 | 3.00 | 12.00 |
| Territorios del Noroeste | $500,000 | 4.00 | 13.00 |
| nueva Escocia | $350,000 | 3.00 | 12.00 |
| Nunavut | $500,000 | 4.00 | 13.00 |
| ontario | $500,000 | 3.50 | 12.50 |
| Isla del Príncipe Eduardo | $500,000 | 3.50 | 12.50 |
| Quebec | $500,000 | ||
| Sin MPP* | 8.00 | 17.00 | |
| PMP* | 4.00 | 13.00 | |
| Saskatchewan | $500,000 | 2.00 | 11.00 |
| Yukón | $500,000 | ||
| Sin MPP* | 2.00 | 11.00 | |
| PMP* | 1.50 | 10.50 |
*Crédito Fiscal sobre Utilidades de Fabricación y Procesamiento.
