Une cessation partielle du régime se produit lorsque 20 % ou plus de vos employés sont mis à pied au cours d'une année donnée. Si tous les 20 % ou plus participent au régime de retraite de l'entreprise, cette mise à pied les rend automatiquement acquis à 100 %. Les employeurs doivent alors verser les prestations le plus tôt possible.
De nombreuses entreprises peuvent avoir connu une résiliation partielle du régime en raison de licenciements laissant les employés partir définitivement pendant la crise sanitaire et économique mondiale. Si votre entreprise dispose d'un régime de retraite des employés fiscalement qualifiés, ces mises à pied peuvent déclencher ce événement appelé cessation partielle du régime qui peut avoir de graves conséquences sur le régime et votre entreprise.
Qu'est-ce que la résiliation partielle du régime?
Si votre entreprise a un plan de retraite pour les employés (comme un régime 401(k)) et que vous mettez à pied plus de 20 % du nombre total de participants au régime au cours d'une année, vous avez peut-être créé une résiliation partielle du régime. Il s'agit d'un événement de régime important qui affecte le statut de votre régime auprès de l'IRS et de la Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC), qui assure certains régimes à prestations déterminées.
Une cessation partielle du régime peut signifier que tous les employés dont vous avez licencié deviennent acquis à 100 % dans le régime de retraite de votre entreprise et que vous devez verser leurs prestations plus tôt plutôt que plus tard. Normalement, les employés atteignent 100 % d'acquisition s'ils restent employés et participent au régime pendant un certain nombre d'années. Une fois que cela est vrai, ils possèdent la totalité de leur compte de retraite.
L'acquisition signifie la propriété. Les cotisations d'un employé à un régime sont toujours acquises à 100 %, de sorte que l'employeur ne peut pas les perdre ou les reprendre, pour quelque raison que ce soit. Un employé acquiert également (possède) un certain pourcentage des cotisations de l'employeur à son compte de régime de retraite chaque année, selon les documents du régime.
Types de résiliation partielle du régime
L'IRS examine les types de résiliation au cours d'une année dans les entreprises pour déterminer si une résiliation partielle du régime s'est produite. Les licenciements d'employés initiés par l'employeur sont comptés dans les 20 %, y compris ceux motivés par des événements indépendants de la volonté de l'employeur, tels que des conditions économiques déprimées. Le décès, l'invalidité ou la retraite des employés ne sont pas inclus car ces événements n'ont pas été déclenchés par l'employeur.
Le roulement de routine, même s'il est de 20 % ou plus, ne figure pas dans une résiliation partielle du régime. Tenez de bons registres pour pouvoir montrer vos taux de roulement dans le passé.
L'IRS examine les faits et les circonstances de chaque situation pour déterminer si une résiliation partielle du régime s'est produite.
Comment fonctionne la résiliation partielle du régime
Une rupture partielle du régime de retraite de votre entreprise, qu’il soit de type cotisations ou prestations définies, déclenche une séquence d’événements:
- Si vous avez licencié 20 % ou plus de votre effectif au cours d'une année donnée en raison d'événements indépendants de votre volonté, cela peut entraîner une résiliation partielle du régime.
- Ensuite, tous les employés participants qui ont été mis à pied ou licenciés au cours de l'année doivent être acquis à 100 %. dans leurs cotisations patronales de contrepartie et autres cotisations patronales, quelles que soient les années de service.
- Vous devez verser des prestations de retraite ou de retraite à ces employés licenciés dans un certain nombre de jours, selon le type de régime.
- Le calcul de l'acquisition pour les employés affecte le financement de votre régime de retraite à prestations déterminées, car le régime est financé chaque année en comptant tous les pourcentages d'acquisition des participants.
- Le sous-financement d'un régime à prestations déterminées qui en résulte pourrait entraîner un sous-paiement du régime à participants, ce qui entraîne l'obligation de déclarer ce changement aux participants au régime et au PBGC.
Comment fonctionne l'acquisition
Le montant que vous versez aux employés sous forme de distribution d'avantages dans cette situation dépend du type d'acquisition prévu dans le régime de retraite de votre entreprise.
Toutes les cotisations d'un employeur et d'employés aux régimes de retraite simplifiés des employés (SEP), aux IRA SIMPLES et aux autres régimes basés sur l'IRA sont acquises à 100 % immédiatement. L'acquisition peut être accordée aux employés de différentes manières.
En cas d'acquisition en falaise, l'employé a 0 % d'acquisition jusqu'à un certain nombre d'années de service. Ils sont alors acquis à 100 %. Dans l'acquisition progressive, l'employé a un pourcentage croissant d'acquisition chaque année jusqu'à atteindre 100 %. Le salarié qui quitte volontairement l'entreprise avant d'être acquis perd son droit aux sommes non acquises.
Un plan de retraite distribue les prestations de libre passage comme décrit dans les documents du plan, généralement dans un certain nombre de jours après la fin de l'année de votre plan. Sauf indication contraire dans votre régime, si vous congédiez ou mettez à pied 20 % ou plus de vos employés et qu'une cessation partielle du régime est déclenchée, vous devez versez-leur leur prestation de libre passage (tant leurs propres cotisations que celles de votre entreprise) dans les 60 jours suivant la fin du plan année. Par exemple, si vous avez licencié des employés en avril 2020 et que l'année de votre régime se termine le 1er décembre. Le 31 mars 2020, vous devez verser aux employés leurs avantages avant le 2 mars 2021.
Voici un exemple de la façon dont l'acquisition pourrait fonctionner pour un employé ayant deux ans de service. Aux fins de cet exemple, disons que si l'entreprise offrait l'acquisition en bloc, l'employé serait acquis après trois ans, et s'il offrait une acquisition graduelle, l'employé recevrait 10 % d'acquisition pour chaque année de service.
| Vestige de la falaise | Acquisition progressive | |
| L'employé quitte volontairement ou est mis à pied (pas de cessation partielle du régime) | 0% | 20% |
| L'employé est congédié ou mis à pied (résiliation partielle du régime) | 100% | 100% |
Que se passe-t-il lorsque le régime est sous-financé?
L'IRS établit des exigences de financement minimales pour les régimes de retraite. Un actuaire inscrit calcule le financement requis pour les régimes à prestations déterminées (avec une pension). Pour les régimes à cotisations déterminées (avec cotisations des employeurs et des employés), les exigences de capitalisation sont établies dans les documents du régime.
Si votre régime devient sous-financé, vous devez signaler ce statut aux participants au régime. Le PBGC peut imposer des sanctions pour ne pas informer les employés de cette situation, si cela n'est pas fait.
Il existe deux possibilités pour éviter les pénalités:
- Vous pourrez peut-être obtenir une décision de l'IRS sur la question de savoir si votre plan prévoit ou non une résiliation partielle du plan. L'administrateur de votre régime peut déposer Formulaire 5300 Demande de détermination du régime d'avantages sociaux des employés dans ce but.
- L'IRS a un Programme de correction volontaire (PCV) encourager les administrateurs de régime à corriger les manquements à la conformité.
Avant de licencier des employés
La plupart des régimes de retraite ont un administrateur de régime de retraite qui connaît les règles du régime. Avant de licencier des employés, tenez compte des effets des cessations d'emploi sur votre régime de retraite:
- Passez en revue les documents de votre régime pour voir quand les employés sont acquis et quand les documents du régime disent qu'ils peuvent prendre leurs distributions.
- Calculez le passif du régime pour chaque employé licencié en fonction de la différence entre leur acquisition actuelle dans le régime et le niveau d'acquisition de 100 %.
- Si le sous-financement est une possibilité avec un régime à prestations déterminées, préparez-vous pour les rapports que vous devez envoyer au PBGC et envisagez les prochaines étapes.
Les régimes de retraite et de retraite des employés sont réglementés par l'IRS, le ministère du Travail (en vertu de l'ERISA) et le PBGC. Ces réglementations sont compliquées et chaque situation commerciale est différente. Obtenez l'aide de votre administrateur de régime avant de prendre des décisions, y compris des mises à pied, qui pourraient avoir une incidence sur le régime de retraite de votre entreprise.
