Les avantages imposables sont des avantages offerts aux employés que l'employeur doit ajouter au revenu de l'employé à chaque période pour déterminer le montant total du revenu qui est assujetti aux retenues d'impôt à la source.
Un avantage est défini par l'Agence du revenu du Canada (ARC) comme le paiement ou la prestation d'un employé (ou d'un proche parent de l'employé, comme le conjoint, l'enfant ou le frère ou la sœur de l'employé) quelque chose de nature personnelle. Elle peut prendre la forme d'un remboursement, d'une allocation ou de l'utilisation gratuite de biens, de biens ou de services que vous possédez.
Un allocation (ou une avance) est un montant périodique ou forfaitaire que vous versez à un employé en plus de son salaire pour payer des dépenses prévues spécifiques. Par exemple, vous pouvez fournir aux employés un montant fixe pour la nourriture chaque jour lorsqu'ils voyagent hors de la ville.
UN remboursement est un montant que vous versez à un employé pour rembourser les dépenses qu'il a engagées dans l'exercice de ses fonctions. Dans ce cas, un employé vous fournirait les reçus appropriés pour la ou les dépenses.
Qu'il s'agisse de l'utilisation gratuite d'un bien appartenant à l'entreprise, d'une allocation ou d'un remboursement, en tant qu'employeur canadien, vous devez:
- Déterminer si l'avantage est imposable ou non
- Calculer la valeur de l'avantage
- Calculer les retenues sur salaire
- Produire une déclaration de renseignements
Par exemple, si votre entreprise fournit à vos employés des smartphones, les téléphones sont un avantage imposable et leur coût devra être inclus dans le revenu de chaque employé en conséquence.
Comment savoir si un avantage est imposable ou non? Selon l'ARC, si un employé reçoit « un avantage économique qui peut être mesuré en argent » et est le principal bénéficiaire de l'avantage, il s'agit d'un avantage imposable. (En cas de doute, consultez le document de l'Agence du revenu du Canada Index alphabétique des prestations et indemnités.)
En règle générale, la valeur d'un avantage imposable est considérée comme sa juste valeur marchande, le prix que le bien ou le service atteindrait sur un marché libre. (Sachez que vous devez être en mesure de justifier la valeur que vous avez attribuée si l'Agence du revenu du Canada vous le demande.) Vous devrez également inclure un montant pour la TPS/TVH et TVP dans la valeur de l'avantage imposable, le cas échéant. Le T4130 de l'ARC Guide de l'employeur - Avantages et allocations imposables a un tableau des avantages qui vous montrera quels avantages imposables doivent inclure la TPS/TVH, ainsi que si vous devez ou non déduire le Régime de pensions du Canada (RPC) et l'assurance-emploi (AE).
Quelques exemples d'avantages imposables et non imposables
- Véhicule de société - Si un employé utilise un véhicule de société à des fins non liées au travail, cela est considéré comme un avantage imposable. Vous devez tenir un registre du kilométrage parcouru à des fins personnelles et professionnelles et calculer l'avantage en conséquence. L'Agence du revenu du Canada (ARC) a un Calculatrice en ligne des avantages liés à l'automobile dans ce but.
- Chambre et pension - La chambre/pension gratuite ou subventionnée fournie à un employé est un avantage imposable, sauf si l'employé est temporairement engagé dans des activités de travail sur un chantier éloigné.
- Téléphone mobile - L'accès à Internet ou l'utilisation du téléphone cellulaire pour des raisons personnelles n'est pas considéré comme un avantage imposable s'il ne dépasse pas ce qui est inclus dans un forfait de base à coût fixe. Sinon, la valeur d'usage personnel doit être calculée en conséquence et déclarée comme un avantage imposable.
- Frais de garde d'enfants sont un avantage imposable à moins que des services de garde d'enfants ne soient fournis à tous les employés du lieu d'affaires à peu de frais ou sans frais.
- Cadeaux- Les cadeaux en espèces ou les chèques-cadeaux sont considérés comme des avantages imposables. Les cadeaux et récompenses autres qu'en espèces ont des règles spéciales; voir le rapport de l'Agence du revenu du Canada règles pour les cadeaux et récompenses et politique relative aux cadeaux et récompenses autres qu'en espèces.
- Assurance collective les primes payées par l'employeur constituent un avantage imposable.
- Laissez-passer de transport en commun - Les laissez-passer de transport en commun sont un avantage imposable, sauf si l'employé travaille dans une entreprise liée au transport en commun (comme une entreprise de services d'autobus, de train ou de traversier).
- Parking - S'il n'y a pas suffisamment de stationnement gratuit et que l'employeur fournit un stationnement, il s'agit d'un avantage imposable (basé sur la juste valeur marchande) à moins que l'employé ne soit invalide ou ait régulièrement besoin d'utiliser un véhicule pour ses affaires fins.
- Frais médicaux - Si l'employeur verse annuellement une somme désignée pour les frais médicaux, il s'agit d'un avantage imposable. Cependant, les régimes privés de soins médicaux, dentaires ou de soins de la vue payés par l'employeur sont pas avantages imposables.
- Repas - Les repas subventionnés dans une cafétéria sur place (où l'employé paie un coût raisonnable) ne sont pas considérés comme un avantage imposable. Les repas ou l'indemnité de repas fournis pour les heures supplémentaires ne sont pas des avantages imposables, sauf s'il s'agit d'un événement régulier (consultez les Exemples – Repas ou indemnités d'heures supplémentaires).
- Clubs et installations récréatives - Si l'employeur paie ou subventionne le coût de l'adhésion ou de la fréquentation d'une installation récréative comme un gymnase, une piscine, un terrain de golf, etc. il est considéré comme un avantage imposable. Mais si l'employeur fournit une installation sur place gratuite ou subventionnée à la disposition de tous les employés, il ne s'agit pas d'un avantage imposable. Pour en savoir plus, consultez les bulletins d'interprétation IT-470 de l'ARC, Avantages sociaux des employés et IT-148, Propriétés récréatives et cotisations de club.
L'Agence du revenu du Canada T4130: Guide de l'employeur - Avantages et allocations imposables fournit plus de détails sur les avantages imposables, calcul des retenues sur salaire et produire des déclarations de renseignements.
Les avantages imposables sont-ils assujettis aux retenues du RPC et de l'AE?
Les avantages et indemnités imposables peuvent être assujettis à Régime de pensions du Canada (RPC), les cotisations à l'assurance-emploi (AE) et déductions d'impôt sur le revenu.
Ce Tableau des avantages montre quels avantages imposables sont assujettis aux retenues du RPC (Régime de pensions du Canada) et de l'AE (assurance-emploi) ainsi que les codes que vous devez utiliser pour les déclarer sur les feuillets T4 des employés.
