Que vous déposiez une déclaration personnelle Impôt sur le revenu canadien ou impôt sur les sociétés, la règle relative aux déductions pour dons de bienfaisance est fondamentalement la même si vous exploitez une entreprise canadienne.
En tant qu'entreprise individuelle ou Partenariat En produisant une déclaration de revenus T1, vous pouvez demander à la ligne 340 des déductions pour dons de bienfaisance et dons allant jusqu'à 75 pour cent de votre revenu net (ligne 236). L’exception à cette règle concerne le décès du contribuable: « Pour l’année où une personne décède et l’année précédente, cette limite est de 100 pour cent du revenu net de la personne. »
Le montant maximum des dons de bienfaisance qu'un Société sous contrôle canadien La personne qui produit une déclaration de revenus T2 peut demander la même chose: 75 pour cent de son revenu net (ligne 300).
Vous ne pouvez pas déduire des dons de bienfaisance pour créer ou augmenter une perte, mais les dons de bienfaisance inutilisés peuvent être reportés et utilisés dans l'une des cinq années d'imposition suivantes.
Organisations qualifiées de donataires
L'Agence du revenu du Canada (ARC) répertorie les organisations suivantes comme étant admissibles à émettre des reçus officiels de don:
- Organismes de bienfaisance enregistrés
- Associations canadiennes enregistrées de sport amateur (RCAAA)
- Organismes nationaux de services aux arts
- Sociétés de logement enregistrées résidant au Canada et créées uniquement pour fournir des logements à faible coût aux personnes âgées
- Municipalités enregistrées au Canada
- Organismes municipaux ou publics enregistrés exerçant une fonction gouvernementale au Canada
- L'ONU et ses agences
- Organismes de bienfaisance étrangers ayant reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada
- Universités enregistrées à l'extérieur du Canada qui sont considérées comme des universités dont le corps étudiant comprend habituellement des étudiants du Canada
- Sa Majesté du chef du Canada, d'une province ou d'un territoire, ainsi que des Nations Unies et de ses agences
- Organismes de bienfaisance étrangers ayant reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada
Qu’en est-il des dons aux œuvres caritatives américaines?
La convention fiscale entre le Canada et les États-Unis permet une déduction des dons faits à des organismes de bienfaisance américains si votre entreprise a des revenus de source américaine. Si tel est le cas, vous pouvez faire un don à des organismes de bienfaisance américains et réclamer le montant admissible des dons américains jusqu'à 75 % de votre revenu américain déclaré dans votre déclaration de revenus canadienne.
Les cadeaux (dons en nature) sont-ils admissibles?
Un organisme de bienfaisance enregistré peut émettre des reçus pour des dons non monétaires. Toutefois, pour ce faire, le l'organisme de bienfaisance doit être en mesure de déterminer la juste valeur marchande (JVM) du don, ce qui peut être difficile dans certains cas. cas. L'Agence du revenu du Canada (ARC) déclare:
« Généralement, si la juste valeur marchande du bien est inférieure à 1 000 $, un membre de l'organisme de bienfaisance enregistré ou une autre personne ayant une connaissance suffisante du bien peut en déterminer la valeur. La personne qui détermine la juste valeur marchande de l'article doit être compétente et qualifiée pour évaluer le bien particulier faisant l'objet du don. Si la juste valeur marchande devrait être supérieure à 1 000 $, nous recommandons fortement que la propriété soit professionnellement évalué par un tiers (c'est-à-dire une personne qui n'est associée ni au donateur ni au charité)."
L'ARC surveille de près les dons en nature aux organismes de bienfaisance en raison d'abus du système qui se sont produits. dans le passé (situations dans lesquelles les donateurs recevaient des reçus fiscaux supérieurs à la juste valeur marchande du don) cadeau). Si un Audit révèle qu'une réclamation pour un don était excessive, la réclamation peut être rejetée. Les organismes de bienfaisance qui se livrent à de telles pratiques s’exposent à des sanctions pécuniaires ou à la perte de leur statut d’organisme de bienfaisance.
Pour plus d'informations sur les dons de bienfaisance qu'une société peut faire et sur la façon dont une société peut augmenter le nombre de déductions pour dons de bienfaisance, il est autorisé à demander des déductions sur son impôt sur le revenu, voir le T4012 de l'Agence du revenu du Canada: T2 Impôt sur le revenu des sociétés. Guide.
