Bien que les organisations 501(c) soient généralement exonérées d'impôts fédéraux et étatiques, certains revenus peuvent être soumis à un impôt spécial appelé UBIT (impôt sur le revenu des entreprises non liées).
Tout revenu provenant d'activités commerciales "connexes", ou celles qui contribuent à soutenir la mission principale d'un organisme à but non lucratif, est exonéré d'impôt. Toutefois, une activité commerciale non liée peut être soumise à l'UBIT.
La différence entre une activité commerciale liée et non liée
Déterminer la différence entre les revenus liés à la mission et les revenus non liés peut devenir assez compliqué.
Par exemple, un musée offre des cours d'été aux élèves du secondaire sur l'appréciation de l'art moyennant des frais. Étant donné que la mission du musée consiste à éduquer le public sur l'art, le produit de ces cours est probablement exonéré d'impôt.
D'un autre côté, disons que le musée publie un magazine qui contient de la publicité qui n'a rien à voir avec sa mission d'éducation et de préservation de l'art. Les revenus de cette publicité peuvent être considérés comme non liés et donc imposables.
L'IRS dit que l'activité commerciale non liée a ces trois attributs:
- C'est un commerce ou une entreprise,
- Elle est régulièrement pratiquée et
- Il n'est pas substantiellement lié à la poursuite de l'objet exempté de l'organisation.
Ainsi, la vente de pâtisseries ponctuelle d'une école maternelle à but non lucratif ne serait pas admissible à l'UBIT, mais la gestion d'une pizzeria à côté le serait probablement.
Combien de revenus d'entreprise non liés l'IRS autorise-t-il?
L'Internal Revenue Service n'a pas été précis sur le montant des revenus gagnés autorisés pouvant être générés par des sources non liées.
Bien qu'il n'existe aucune limite de pourcentage fixe pour les revenus d'entreprise non liés, il y a deux raisons principales pourquoi les revenus d'entreprise non liés suscitent des inquiétudes pour les organismes de bienfaisance publics et la plupart des autres organismes exemptés sous Section 501(c) du Code des impôts.
- Premièrement, les revenus d'entreprise non liés sont imposables au taux de l'impôt sur les sociétés (c'est-à-dire soumis à l'UBIT).
- Deuxièmement, une organisation exonérée ne peut pas s'engager dans plus d'une quantité non substantielle d'activités commerciales non liées sans risquer de perdre son statut d'exonération fiscale.
Une «entreprise non liée» est définie par l'IRS comme un commerce ou une entreprise qui est régulièrement exercée et qui n'est généralement pas liée à l'objet exempté de l'organisation.
Une entreprise connexe signifie que l'activité génératrice de revenus soutient les fins exonérées de l'organisation et ne produit pas seulement des revenus.
Que l'activité produise ou non un revenu n'est pas le fait le plus crucial. Mais ce qui compte, c'est si cette activité soutient la mission ou le but de l'organisation.
L'analyse des relations liées vs. des activités commerciales non liées peuvent devenir assez complexes. Par exemple, les articles individuels vendus dans une boutique de cadeaux de musée pourraient être classés dans les deux sens, en fonction d'un certain nombre de facteurs.
Par exemple, il existe des exceptions à la règle en vertu de l'article 513(a) de l'Internal Revenue Code pour certaines activités. Ils comprennent:
- Activités animées par une équipe de bénévoles.
- Activités exercées pour la commodité de ses membres, étudiants, patients, dirigeants ou employés.
- Vente de marchandises données.
- Les revenus passifs, tels que les intérêts, les dividendes, les loyers et les redevances, sont généralement exclus des revenus d'entreprise non liés.
De graves problèmes existeraient probablement en vertu des règles sur le revenu d'une entreprise non liée pour une organisation dont plus de 50 % de son revenu brut total proviendrait d'une activité commerciale non liée. Cependant, les réglementations sont imprécises quant à l'endroit où tracer la ligne en dessous de cette barre des 50 %.
Sans limite de pourcentage fixe de l'IRS, les conseillers juridiques utilisent souvent diverses règles empiriques, bien que 20% soit courant.
À surveiller
Trop d'activités commerciales non liées peuvent inciter l'IRS à réexaminer votre statut d'exonération fiscale 501(c)(3). Vous pouvez prendre certaines mesures pour éviter cela.
- Assurez-vous que votre activité commerciale n'absorbe pas trop de ressources du personnel ou des bénévoles. Gardez toujours à l'esprit quelle est votre mission. Concentrez la plupart de vos ressources là-dessus.
- Ne laissez pas le revenu d'entreprises commerciales non liées devenir un pourcentage trop important de votre revenu annuel total. Les organismes de bienfaisance publics sont tenus de tirer au moins un tiers de leurs revenus du public, tels que des dons ou des frais de programmes liés à la mission.
- Produisez les formulaires fiscaux appropriés si vous avez 1 000 $ ou plus de revenu brut provenant de l'activité commerciale non liée. Vous devez déposer Formulaire 990-T lorsque vous déposez votre 990, 990-EZ ou 990-PF.
Les organisations doivent rechercher les conseils ou l'expertise appropriés lorsqu'elles s'engagent dans des activités commerciales. Si les activités ne répondent pas à la définition d'une entreprise non liée ou relèvent d'une exception ou d'une exclusion, l'organisation peut avoir beaucoup plus de flexibilité dans la façon dont elle s'engage dans ces activités sans déclencher pénalités.
Il est essentiel de consulter votre conseiller juridique et votre fiscaliste avant de vous lancer dans tout ce qui pourrait déclencher l'UBIT. L'IRS fournit des détails sur l'impôt sur le revenu d'une entreprise non liée sur son site Web.
Les informations contenues dans cet article ne constituent pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne remplacent pas ces conseils. Les lois nationales et fédérales changent fréquemment, et les informations contenues dans cet article peuvent ne pas refléter les lois de votre propre État ou les modifications les plus récentes apportées à la loi. Pour obtenir des conseils fiscaux ou juridiques à jour, veuillez consulter un comptable ou un avocat.
