A tőkeköltség-kedvezmény (CCA) a sok lehetőség egyike csökkenti vállalkozása adóköteles jövedelmét Kanadában. A Kanadai Adóhivatal (CRA) szerint ez "egy adólevonás, amelyet a kanadai adótörvények lehetővé teszik a vállalkozások számára, hogy a tőke értékvesztését követeljék. eszközök elhasználódás vagy elavulás miatt." Az amerikai vállalkozások hasonló levonást alkalmaznak (lásd az IRS-t Áttekintés az eszközök értékcsökkenéséről).
Ha ingatlant vásárol, számítógép, vagy más, a vállalkozásában használható berendezést, nem vonhatja le a teljes költségét az adott évre vonatkozó jövedelemadójából. Ehelyett tőkeköltség-kedvezményt használ, hogy levonja a ráfordítás egy számított részét jövedelemadó-levonás és ezt több éven keresztül folytatni kell, amíg az ingatlan vagy a berendezés teljesen le nem amortizálódik.
Mi az a tőkeköltség?
A tőkeköltség az ingatlanért fizetett teljes ár, amely tartalmazza:
- a beszerzési költség
- az ingatlan megvásárlásával kapcsolatos bármely díj, beleértve a jogi, könyvelési, ellenőrzési, építészeti stb.
- az ingatlan korszerűsítésének vagy fejlesztésének költsége, amelyet még nem igényeltek költségként
Vegye figyelembe, hogy ha az ingatlan ingatlan, akkor csak az épületrészre igényelhet CCA-t, a telekre nem. Ugyanez vonatkozik a díjakra is – a földre vonatkozó díjakat nem lehet CCA-ként igényelni.
A CCA levonását akkor kezdheti meg, amikor egy ingatlan használhatóvá válik, vagyis amikor elkezd keresni bevételt a vállalkozása, vagy ha nem egy épület, amikor megkapja az ingatlant, és készen áll használt. Egy épület általában akkor válik használhatóvá, amikor a helyiségek legalább 90%-át elkezdi használni vállalkozása számára, vagy amikor befejeződik a korszerűsítés vagy felújítás.
Hogyan történik a tőkeköltség-kedvezmény kiszámítása?
Az, hogy mennyi CCA-t igényelhet évente, attól függ, hogy mikor szerezte meg az ingatlant, és hogy melyik CCA osztályba tartozik. A CRA osztályokat rendelt bizonyos típusú értékcsökkenthető ingatlanokhoz, és minden osztályhoz hozzárendelt kulcsok vannak.
A CCA-t csökkenő alapon számítják ki az eszköz hozzárendelt árfolyama és az adott évi értékcsökkenés utáni értéke alapján. A CCA menetrend tovább CRA T2125-ös nyomtatvány végigvezeti Önt ezeken a számításokon, amikor előkészíti az adókat, de olvassa el az alábbi példát.
Tartalmazza az Ön által fizetett GST/HST-t?
Valószínűleg ez a leggyakoribb kérdés a jövedelemadó utáni tőkeköltség-kedvezmény igénylésével kapcsolatban.
Ahogy a CRA kifejti: "Általában az ingatlan tőkeköltsége annyi, amennyit fizet érte." Szóval, igen, amikor te CCA igénylésével, és először megadja bármely ingatlan (épületek, bútorok vagy berendezések) tőkeköltségét tartalmazza GST, HST vagy bármi tartományi forgalmi adó az eszköz megvásárlásakor fizetett. A szállítási vagy szállítási és kezelési költségeket is feltünteti, ha vannak.
Vegye figyelembe, hogy a legtöbb amortizálható ingatlan esetében a tőkeköltség-kedvezmény kiszámításakor a féléves szabály miatt az első évben csak a tőkeköltség felét igényelheti.
Például számítsuk ki a CCA-t a üzleti jármű használatának első három évében.
- A járművet 30 000 dollárért vásárolták
- A 10-es CCA osztályba tartozik, így 30%-os CCA-arányt ad. Az első évben ennek csak a felét, 15%-ot igényelhetsz.
- Az első évben a CCA-levonás 30 000 USD x 15% = 4500 USD.
- A második évben a levonás alapja a 25 500 USD (30 000 - 4 500 USD) értékcsökkentett érték. Tehát a CCA 25 500 USD x 30% = 7 650 USD lenne.
- A harmadik évben a levonás alapja a 17 850 dollár (25 500 - 7 650 dollár) amortizált érték. Tehát a CCA 17 850 USD x 30% = 5 335 USD lenne.
- Ez a következő években folytatódna mindaddig, amíg a jármű nullára csökken, vagy meg nem semmisítik.
Általános CCA osztályok és árak:
| CCA osztály | CCA arány | Leírás |
| 1 | 4% | A legtöbb épületet 1987 után szerezték be, hacsak nem tartoznak más osztályokhoz. Tartalmazza a vízvezetékeket, vezetékeket, szerelvényeket, fűtési/légkondicionáló berendezéseket stb. |
| 3 | 5% | A legtöbb épület 1988 előtt vásárolt, kivéve, ha a 6. osztályba tartozik. Tartalmazza az 1987 utáni maximum 500 000 USD értékű változtatásokat. |
| 6 | 10% | Az 1979 előtt vásárolt, gazdálkodásra vagy halászatra használt, illetve lábazat nélküli rönk-, stukkó-, keret- vagy fémépületek – ideértve az üvegházakat és a kerítéseket is. Tartalmazza az 1978 utáni módosítások első 100 000 dollárját is. |
| 8 | 20% | Más osztályokba nem tartozó ingatlanok, mint például bútorok, készülékek, szerszámok, gépek, berendezések stb. Tartalmazza a fénymásolókat, faxokat és telefonkészülékeket. |
| 10 | 30% | Gépjárművek és néhány számítógépes hardver és szoftver |
| 10.1 | 30% | Az aktuális adóévben vásárolt, 30 000 USD-t meghaladó értékű személygépjárművek (a személygépjárművekre 30 000 USD CCA-korlát vonatkozik) |
| 12 | 100% | Kína, evőeszközök, ágyneműk, szerszámok, szoftverek stb. (kivéve a rendszerszoftvert) |
| 43 | 30% | Eladó az árugyártáshoz használt megfelelő gépek, berendezések |
| 46 | 30% | Hálózati infrastruktúra berendezések és szoftverek |
| 50 | 55% | Általános célú elektronikus adatfeldolgozó berendezések és rendszerszoftverek, amelyek elsősorban elektronikus folyamatvezérlésre vagy -felügyeletre, kommunikációra vagy adatkezelésre szolgálnak. Tartalmazza a rendszerszoftvert. |
Az osztályokkal és díjszabással kapcsolatos további részletekért lásd a Kanadai Adóhivatalt az értékcsökkenthető ingatlanok osztályai.
