Noha az 501(c) szerinti szervezetek általában mentesülnek a szövetségi és állami adók alól, egyes bevételek az UBIT-nek (nem kapcsolódó üzleti jövedelemadónak) nevezett különadó hatálya alá eshetnek.
Minden „kapcsolódó” üzleti tevékenységből származó bevétel, vagy olyan bevétel, amely egy nonprofit szervezet elsődleges küldetését segíti fenntartani, adómentes. A nem kapcsolódó üzleti tevékenység azonban az UBIT hatálya alá tartozhat.
A különbség a kapcsolódó és a nem kapcsolódó üzleti tevékenységek között
Meglehetősen bonyolulttá válhat a kiküldetésből származó és a nem kapcsolódó bevétel közötti különbség meghatározása.
Például egy múzeum térítés ellenében nyári kurzusokat kínál a művészet iránt érdeklődő középiskolásoknak. Mivel a múzeum küldetése a közönség művészetre való felvilágosítása, az ilyen foglalkozásokból származó bevétel valószínűleg adómentes.
Másrészt, tegyük fel, hogy a múzeum olyan folyóiratot ad ki, amely olyan reklámokat hordoz, amelyeknek semmi közük a művészetoktatási és -megőrző küldetéséhez. Az e reklámból származó bevétel összefüggetlennek tekinthető, ezért adóköteles.
Az IRS azt mondja, hogy a nem kapcsolódó üzleti tevékenységnek három jellemzője van:
- Ez egy kereskedelem vagy üzlet,
- Rendszeresen folytatják, és
- Lényegében nem kapcsolódik a szervezet mentesített céljának előmozdításához.
Tehát egy nonprofit óvoda alkalmankénti süteményes akciója nem jogosult az UBIT-re, de egy pizzázó vezetése valószínűleg igen.
Mennyi független üzleti bevételt engedélyez az IRS?
Az Internal Revenue Service nem nyilatkozott konkrétan arról, hogy mennyi megengedhető munkajövedelem keletkezhet független forrásokból.
Bár a nem kapcsolódó üzleti bevételekre nincs rögzített százalékos korlátozás, ennek két fő oka van miért kelt aggodalmat a nem kapcsolódó üzleti bevételek az állami jótékonysági szervezetek és a legtöbb egyéb mentesített szervezet számára alatt Belső bevételi kód, 501(c) szakasz.
- Először is, a nem kapcsolódó vállalkozási bevétel a társasági adókulccsal adóztatható (azaz az UBIT hatálya alá tartozik).
- Másodszor, egy adómentes szervezet nem folytathat jelentéktelen mennyiségű független üzleti tevékenységnél többet anélkül, hogy fennállna az adómentes státuszának elvesztése.
A „független vállalkozás” az IRS meghatározása szerint olyan kereskedelem vagy vállalkozás, amelyet rendszeresen folytatnak, és amely többnyire nem kapcsolódik a szervezet mentesített céljához.
A kapcsolódó vállalkozás azt jelenti, hogy a jövedelemtermelő tevékenység a szervezet mentesített céljait támogatja, és nem csak bevételt termel.
Az, hogy a tevékenység jövedelmet termel-e vagy sem, nem a legdöntőbb tény. De az számít, hogy ez a tevékenység támogatja-e a szervezet küldetését vagy célját.
A kapcsolódó vs. a független üzleti tevékenységek meglehetősen összetettek lehetnek. Például a múzeumi ajándékboltban eladott egyedi tárgyakat bármelyik módon besorolhatjuk, számos tényezőtől függően.
Például bizonyos tevékenységek esetében vannak kivételek az Internal Revenue Code 513(a) szakaszában foglalt szabály alól.Ezek közé tartozik:
- Önkéntes munkaerő által működtetett tevékenységek.
- A tagok, hallgatók, betegek, tisztek vagy alkalmazottak kényelmét szolgáló tevékenységek.
- Adományozott áruk értékesítése.
- A passzív bevételek, például a kamatok, osztalékok, bérleti díjak és jogdíjak általában nem tartoznak bele a nem kapcsolódó üzleti bevételek közé.
Valószínűleg súlyos problémák merülnének fel a nem kapcsolódó üzleti bevételekre vonatkozó szabályok értelmében egy olyan szervezet esetében, amelynek teljes bruttó bevételének több mint 50%-a nem kapcsolódó üzleti tevékenységből származik. A szabályozás azonban pontatlan arra vonatkozóan, hogy hol kell meghúzni a határt az 50%-os küszöb alatt.
Az IRS meghatározott százalékos korlátozása nélkül a jogi tanácsadók gyakran alkalmaznak különféle hüvelykujjszabályokat, bár a 20% általános.
Mire kell figyelni
A túl sok nem kapcsolódó kereskedelmi tevékenység arra késztetheti az IRS-t, hogy még egyszer megvizsgálja az Ön 501(c)(3) adómentes státuszát.Van néhány lépés, amellyel ezt megelőzheti.
- Győződjön meg arról, hogy üzleti tevékenysége nem vesz fel túl sok erőforrást a személyzettől vagy az önkéntesektől. Mindig tartsd észben, mi a küldetésed. Az erőforrások nagy részét erre összpontosítsa.
- Ne hagyja, hogy a nem kapcsolódó üzleti vállalkozásokból származó bevétel túl nagy százaléka legyen teljes éves bevételének. Az állami jótékonysági szervezeteknek bevételük legalább egyharmadát a nyilvánosságtól kell szerezniük, például adományokból vagy missziós programokból származó díjakból.
- Nyújtsa be a megfelelő adózási űrlapokat, ha 1000 USD vagy több bruttó bevétele van a nem kapcsolódó üzleti tevékenységből.Regisztrálnod kell 990-T nyomtatvány amikor beadja a sajátját 990, 990-EZ vagy 990-PF.
A szervezeteknek megfelelő tanácsot vagy szakértelmet kell kérniük, amikor üzleti tevékenységet folytatnak. Ha a tevékenységek nem felelnek meg a független vállalkozás fogalmának, vagy kivétel vagy kizárás hatálya alá tartoznak, a szervezet sokkal rugalmasabb lehet abban, hogy miként vesz részt az ilyen tevékenységekben anélkül, hogy bármit is kiváltana büntetéseket.
Fontos, hogy konzultáljon jogi tanácsadójával és adószakértőjével, mielőtt bármibe belevágna, ami kiválthatja az UBIT-et. Az adóhivatal részletezi nem kapcsolódó iparűzési adót a honlapján.
A cikkben található információk nem adózási vagy jogi tanácsok, és nem helyettesítik az ilyen tanácsokat. Az állami és szövetségi törvények gyakran változnak, és előfordulhat, hogy a jelen cikkben szereplő információk nem tükrözik az Ön államának törvényeit vagy a legutóbbi törvénymódosításokat. Az aktuális adózási vagy jogi tanácsért forduljon könyvelőhöz vagy ügyvédhez.
