提供するサービスに対して調和売上税 (HST) を課す必要がありますか? この記事では、HST の課金が必要かどうかを決定するサービスの供給場所のルールについて概要を説明します。
事業収入が以下の金額を超えない場合には注意してください。 小規模サプライヤー 制限がある場合、HST の登録や収集は必要ありません。 HST が免除されている、または HST が課されていない、つまり HST が請求されないさまざまな商品やサービスもあります。
サービスの HST
サービスの供給に関する供給場所の規則は、例外もありますが、通常、供給者が通常の業務過程で取得した受信者の住所に基づいています。
旅客輸送サービス、貨物輸送サービス、郵便および郵便配達サービス、および電気通信サービスは、特定の供給場所規則の対象となります。 (調和売上税のセクション 6 から 9 で説明: 供給が州内で行われるかどうかを決定するための供給場所規則、GST/HST テクニカル ブリテン B-103、カナダ歳入 代理店）。
HST の適用を決定するサービスの一般的な供給場所のルールは 4 つあります。
- 通常の業務過程でサービスの供給者が州内にある受信者の住所を取得する場合、サービスの供給は州内で行われることが提案されます。
- 規則 1 がサービスの提供が州内で行われるとみなしておらず、サービスのカナダ要素が主に参加州で (50% 以上) 実行される場合、 供給は、参加州で実施されるサービスのカナダ要素の最大部分が含まれる参加州で行われたものとみなされます。 実行されました。 (サービスのカナダ要素とは、カナダで実行されるサービスの部分を指します。)
- サービスが 2 つ以上の参加州で同等に行われるため、規則 2 によりサービスの提供が参加州で行われるとみなされない場合 の州の構成要素の割合が最も高い州のうち、参加している州でサービスが提供されているとみなされます。 HST。 この場合、参加している州のうち 2 つ以上が州コンポーネントに対して同じ料金を設定している場合、サプライヤーはその特定の料金を使用して HST を請求する必要があります。
- 規則 1 がサービスの供給が州内で行われるとみなしておらず、サービスのカナダの要素が主としてそうではない場合 参加州で実施（50％以下）された場合、供給は非参加州で行うことが提案されている（調和 売上税: 供給が州内で行われるかどうかを決定するための供給場所の規則、GST/HST 技術速報 B-103、カナダ歳入 代理店、pp. 25-27).
個人向けサービス 勧告、コンサルティング、または 別の特定の規則が適用されない限り、これらの一般規則の対象となるプロフェッショナル サービス 彼らへ。
一般に、個人サービスを提供する場合、個人サービスの「実質的にすべて（90％以上）」を対象となる個人の立会いの下で行う場合、 参加している州で主に (50% 以上) 提供されている場合、サービスの最大の割合を占める参加している州に基づいて HST を請求します。 実行されました。
個人サービスが 2 つ以上の参加州で同等に実施される場合、最も税率の高い参加州に基づいて HST を請求します。
個人的サービスの実質的にすべて（90％以上）が提供される個人の立ち会いのもとで実施される場合（50％以上） 以下) 参加州では、「供給は非参加州で行われることが提案されている」場合、料金のみを請求します。 消費税。
有形個人財産に関連するサービスに関する HST
HST の適用は、サービスの実行中に有形個人資産が同じ州に滞在するかどうかによって異なります。 たとえば、自動車修理サービスを提供しているとします。 オンタリオ、修理を行っている間、車両はオンタリオ州に留まり、13% の HST の対象となります。
2 つ以上の参加州が関与する場合、サービスは参加している州で提供されるものとみなされます。 州のうち、HST の州構成比率が最も高い州 (Ibid.、 p. 29).
サービスの実行中に有形個人資産が同じ州に滞在していない場合、次の場合には HST を請求する必要があります。
- サービスのカナダ要素が実行されるときは常に、宿泊施設は主に (50% 以上) 参加州に位置しています。
- このサービスは主に (50% 以上) 参加している州で実施されており、
- 参加している州で行われるサービスのパフォーマンスの大部分は、その参加している州で行われます。
有形個人財産が主に（50％以下）参加州以外の場所にある場合（例：主に非参加州にあるなど） サービスのカナダ要素が実行されるとき、またはその他の方法でサービスが実行されるときは常に、参加州と非参加州に均等に位置する） 主に参加している州（50% 以下）よりも、サービスの供給は非参加の州で行われることが提案されており、HST は請求されません (同上、p. 29).
場所固有のイベントに関連するサービスの HST
場所固有のイベントに関連するサービスは、一般的な供給場所の規則の例外です。 公演、祭り、式典、大会、会議、シンポジウム等のイベントに関するサービス 主に（50％以上）ある州のイベント会場で実施される予定であり、その中で行われることが提案されている 州。 したがって、オンタリオ州のフェスティバルにサービスを提供する場合、HST には 13% の料金が請求されることになります。
カナダ歳入庁の調和売上税: 供給が州内で行われるかどうかを決定するための供給場所規則。 GST/HST Technical Bulletin B-103 では、修理やメンテナンスなど、他のかなり多くのトピックに関する供給ルールの場所について説明しています。 サービス、コンピュータ関連サービスとインターネット アクセス、通関サービスなどのサービスが含まれているため、必要な場合は速報を直接参照してください。 これらの詳細。
