トランプ減税法としても知られる 2017 年減税・雇用法 (TCJA) は、中小企業にとって多くの利点といくつかの欠点をもたらします。 新しい税法のこれらの部分はすべて、2018 税年度以降に施行されました。
TCJA が中小企業にどのようなメリットをもたらすか
TCJA は、いくつかの方法で中小企業に利益をもたらす可能性があります。 ここで議論される最初の 2 つは、企業および中小企業経営者に対する主要な減税です。 法人税減税は法人のみが対象ですが、新たなパススルー事業控除はその他の業種（S法人を含む）が対象です。
法人に対する所得税率の軽減
2018年に始まり無期限に継続される新しい法人税率は21％となり、最高法人税率が39.6％だった予定よりも引き下げられる。収入が26万ドル未満の中小企業の場合、個人税率は法人税率と同じであるため、 あまりメリットがない、 によると 起業家.
その他の業種に対する新たな追加税額控除
新しい適格事業所得 (QBI) 控除 (またはセクション 199A 控除) が、2018 年の税金から中小企業に利用可能になります。 中小企業の所得税は、企業が支払う税金が所有者の納税申告書に移されるため、パススルー税と呼ばれます。 新しい税法のこの部分では、他のすべての事業経費控除に加えて、多くの中小企業に純事業所得から 20% の控除が与えられます。
高所得レベルの納税者には、追加の制限または例外が適用される場合があります。 より高い税金レベルでは、たとえば専門的なビジネスは除外されます。 特定の種類の事業収入のみが含まれる場合があります。 この新しい控除は非常に複雑です。
この新しい控除を満たすには多くの制限と資格があります。 この控除が受けられる可能性があると思われる場合は、税務専門家に相談してください。
機器や自動車の購入に対する償却額の増加
ここ数年、議会は企業が設備、機械、車両などの事業資産の購入に対して最初の数年間に償却（控除）できる金額を変更しました。 これらの加速減価償却の控除限度額は、企業の購入インセンティブとして引き上げられてきました。
業務用の車を購入すると、企業はより大きな経費を計上する可能性があります。 アイオワ州立大学 には、トランプ減税法に基づいて新しい減価償却がどのように機能するかを説明する包括的な記事があります。
その他の大型購入品については、減価償却費の控除額が増額されました。 9 月以降に取得して使用開始した適格物件については、ボーナス減価償却が 50% から 100% に増額されました。 2017 年 1 月 27 日およびそれ以前 1, 2023. 中古資産の購入にボーナス減価償却が利用可能になりました.
第 179 条の控除 も増えてきました。 2018 年の控除上限は 50 万ドルから 100 万ドルに増加し、2018 年以降のインフレに応じて金額が調整されます。 新法はまた、第 179 条の減価償却費を空調設備、防火設備、警報器、セキュリティ システムなどの建物の改善にも拡大します。
これらの減価償却控除の適用には多くの制限と制限があります。 IRS によるこの記事を参照してください。 新しいトランプ減税法に基づく減価償却費控除。
新しい現金会計規定
新しい法律により、より多くの企業が発生主義会計ではなく現金会計を使用することが許可されています。 現金会計では、収入と支出は受け取ったときまたは支払ったときにのみカウントされます。 発生主義会計では、たとえお金を受け取っていなくても、請求書を送信するときに売上をカウントする必要があり、請求書を受け取ったときに経費を記録する必要があります。
以前、IRS は在庫のある企業に対して発生主義会計を義務付けていました。 新しい規定では、発生主義会計を使用する必要があるのは、年間収益が 2,500 万ドルの企業のみです。 したがって、より多くの中小企業が現金会計を使用して、売上と経費の両方をより早く認識できるようになります。
2020年12月31日までの家族休暇税額控除
TCJA の最大のメリットの 1 つは、新しい機能です。 家族休暇税額控除 の規定に基づき、中小企業が従業員に家族休暇を提供することに対して税額控除を受けることができるようにするものです。 家族および医療休暇法 (FMLA).
この家族休暇税額控除は 2020 年 12 月 31 日まで延長されました。
クレジットを取得するには、企業が書面による家族休暇有給休暇ポリシーを定め、従業員に 2 週間の有給休暇を与える必要があります。 税額控除が計算され、その年の事業税に加算されます。 詳しくはこちら 税額控除とその取得方法.
中小企業にとっての TCJA の欠点
トランプ税法はまた、一部の控除や税額控除を削減し、その他に制限を課した。 これらの一部は、法人向けの低い税率と他の事業向けのパススルー税額控除とのトレードオフであり、税金を「簡素化」する方法です。
低金利控除
2018 年以前は、中小企業が受けられる支払利息税控除額に制限はありませんでした。
利子控除を受けることは、企業がローンの支払いに役立ち、税額控除も受けられるため、重要です。
2018年以降、大企業の金利控除は企業のEBITDA（利息、税、減価償却費、償却前利益）の30％に制限される。 ただし、過去 3 年間の年間平均総収入が 2,500 万ドル以下の小規模企業 年はこの制限から免除されます。つまり、すべての利息控除を免除されることになります。 限界。
欠損金の繰戻しの廃止
事業に税務上の損失（純営業損失と呼ばれます）がある場合、それを将来の年に繰り越すことができる場合がありますが、純営業損失を過去の年に繰り越すことはできなくなります。 欠損金の繰越規定も課税所得の 80% に制限されていますが、20 年の制限が撤廃されたため、欠損金を無期限に繰り越すことができます。
この規定は、個人納税申告書に事業税を含めるパススルー企業にのみ適用されます。 欠損金の繰越は複雑なので、この節税手段を使用したい場合は、税務の専門家に相談してください。
国内製品活動控除の終了
製品を製造および販売する企業は、以前は純利益の 3% の税額控除を受けることができました。 IRS コードのセクション 199。 そのアイデアは、「適格な生産活動」（基本的には米国製のものの販売、リース、またはライセンス供与）に従事するインセンティブを与えることでした。 しかし、一部の企業がこの制度を運用していたために、この特典は廃止されました（TCJAの期限が切れる2025年まで）。
食事および交際費の控除には制限があります
以前は、企業はビジネス目的での食事や接待の 50% を控除することができました。 新しい法律ではこの控除が一部削減され、娯楽、娯楽、レクリエーション活動に対する控除が廃止されました。 あなたまたは従業員が同席し、食べ物や飲み物が提供されない場合でも、ビジネス食事の費用を控除できます。 「贅沢とか贅沢とか」 食事は、現在または潜在的な顧客、クライアント、コンサルタント、またはその他のビジネス向けのものでなければなりません 連絡先。
食事は引き続き 50% 控除の対象となりますが、ホリデー パーティーや毎年恒例のピクニックなど、特定の状況では 100% が控除の対象となる場合があります。
IRS は依然として税法のこのセクションに変更を加えています。 この控除を受けようとする前に、引き続き食費に関する情報を収集し、税務専門家に確認してください。
通勤費控除廃止
雇用主は、相乗りや駐車場など、従業員に払い戻される通勤手当の費用を控除することができた。 ただし、自転車通勤の費用は 2025 年まで控除できます。 これらの給付金は、雇用主の事業経費として控除できなくなりました。 これらの特典を提供することはできますが、ビジネスはコストに対する税額控除を受けられません。
税法の変更に関するサポートを受ける
この法律の一部は流動的ですが、他の部分は複雑です。 税務シーズンに備えて、優れた記録があり、あらゆる経費の事業目的を示すことができるようにしてください。 その後、すべてを税務専門家に持ち込んでください。 これらには規制に対する最新の変更が含まれており、重要なものを見逃していないことを確認するのに役立ちます。
