記入するときは、 T2 法人所得税フォーム, 最初に行う必要があることの 1 つは、納税年度末時点でその法人がどのような種類のカナダ法人であったかを示すボックスにチェックを入れることです。
の カナダ主導の民間企業 (CCPC) は、チェックを入れられるようにするボックスです。 それが得られるのは企業のタイプです 最良の法人税取引.
カナダ支配の民間企業に対する中小企業控除
カナダが管理する民間企業であることの最大の法人税上の利点は、中小企業控除の対象となることです。 この法人税控除は、中小企業の所得を乗じて計算されます。 控除率 少なくとも 17%*。
- 企業の活動的事業収入 (T2 法人税申告書の 400 行目)
- その課税所得（405行目）
- その年のビジネス制限 (行 410)
- その年のビジネス制限が削減されました (行 425)。
次に、企業の中小企業控除の額が行 430 に入力されます。
※2018年も控除率が引き上げられる予定です。
- 2018年1月1日現在 18.5%
- 2019年1月1日時点で19%
中小企業控除は、有効な事業収入の最初の 500,000 ドルに適用されます。 (カナダ歳入庁の資料を参照) IT73R6: 中小企業控除 詳細については。）
カナダ支配の民間企業に対するその他の税制上の優遇措置
中小企業控除に加えて、適格な CCPC には次の権利があります。
- 追加の月の支払い 税金のバランス パート I、I.3、VI、および VI.1 に基づいてその年に支払われます。
- 科学研究や実験開発に対する適格な支出に対して、全額還付可能な投資税額控除の強化。
- 適格中小企業法人の処分に伴うキャピタルゲインの免除を受ける株主の権利 株式; そして
- 従業員の遅刻 課税対象給付金 CCPC によって付与されたストック オプションの行使から生じたもの (IT-458R2: カナダ管理の民間企業).
これらの法人税上の優遇措置の詳細を見てみましょう。
研究開発支出に関しては、カナダが管理する民間企業は、連邦政府の研究開発クレジットを次の割合で請求できます。 法人税の 35% (最大 300 万ドル) を減税することができます。これは、税額控除を主張できる他の種類の企業よりもはるかに有利な条件です。 15%.
上記の CCPC の定義で言及されている「株主の権利」に関しては、カナダが管理する民間企業の株式の所有者は、75 万ドルのキャピタルゲインの免除を請求できます。
そして、ジャック M. ミンツは『やりがいのある停滞』の中で指摘した（金融ポスト),
「高所得者に配当として分配される低税率の中小企業所得は、通常、給与所得よりも 2 ～ 3.5 ポイント低い税金が課されます。 これは、アルバータ州、オンタリオ州、ノバスコシア州、プリンスエドワード島州、サスカチュワン州に当てはまります。 (400,000ドルの場合、8,000ドルから14,000ドルの節税に相当します)。
カナダが管理する民間企業の法人税上の利点を調べるもう 1 つの方法は、純法人税率を比較することです。 カナダが管理する民間企業が中小企業控除を申請する場合、 純税率は 11%*、他の種類の法人の純税率は 15% です。
* 純税率 CCPC の消費電力は、2016 年から 4 年間で以下のように減少する予定です。
- 2018 年 1 月 1 日より 9.5% 発効
- 2019 年 1 月 1 日から 9% が発効
カナダが管理する民間企業であることには、法人税においてかなりの利点があることは明らかです。 では、カナダ企業が CCPC の資格を得るには何をしなければならないのでしょうか?
カナダ管理の民間企業とは何ですか?
名前が示すように、カナダが管理する民間企業は非公開でなければなりません。 また、次の条件をすべて満たす必要があります（T4012: T2 法人所得税ガイド):
- カナダに居住し、1971 年 6 月 18 日から課税年度末までカナダに設立されたかカナダに居住していた法人であること。
- 1 つまたは複数によって直接的または間接的に制御されていません。 非居住者 人;
- 1 つ以上の公的企業 (規則 6700 で定義されている所定のベンチャー キャピタル企業を除く) によって直接的または間接的に管理されていません。
- カナダ国外の指定証券取引所に株式を上場しているカナダ居住法人によって管理されていない。
- 前述の 3 つの条件に記載されている人物の組み合わせによって直接的または間接的に制御されることはありません。
- その株式のすべてが非居住者、公共法人（所定のベンチャーキャピタル法人を除く）によって所有されている場合、または 種類の株式を持つ企業による 指定証券取引所に上場されている場合、1 人の人物が所有していた場合、その人物は企業を支配するのに十分な株式を所有していないことになります。 そして
- どのクラスの資本株式も指定証券取引所に上場されていません。
法人税計画は事業開始時から始まる
ビジネスを法人化することを考えている場合、税金の観点からさまざまな種類の法人と、潜在的な法人税の問題についてよく理解しておくことは価値があります。 納税時期が近づくと、カナダが管理する民間企業には、利用したくなる明確な利点があります。
