Daugelis smulkaus verslo savininkų teikia papildomas naudą savo darbuotojams, sudarydami 125 skirsnio planą. 125 skirsnio planas, dar vadinamas kavinės planu, suteikia įmonėms ir jų darbuotojams mokesčių lengvatų. Sutaupę mokesčiai leidžia darbdaviams teikti išmokas mažesnėmis sąnaudomis.
125 skirsnis Planas
125 skirsnio planas yra rašytinis planas, leidžiantis dalyviams gauti tam tikras išmokas, vadinamas kvalifikuotomis išmokomis, neapmokestinant. Jos pavadinimas kilęs iš Jungtinių Valstijų mokesčių kodekso 26 antraštinės dalies 125 skirsnio, kuriame nustatomos taisyklės, kurių darbdaviai turi laikytis vykdydami kavinės planą.
Darbdavys gali remti kavinės planą, jei jame dirba darbuotojai, kuriems taikomi federaliniai pajamų mokesčiai. Darbdavys gali būti individuali įmonė, korporacija, bendrija, LLC arba vyriausybės subjektas, jei joje mažiausiai dvejus metus dirba vidutiniškai 100 ar mažiau darbuotojų. Plane gali dalyvauti tik darbuotojai, jų sutuoktiniai ir išlaikytiniai. Nepriklausomi rangovai, partneriai, nariai (LLC) ir asmenys, kuriems priklauso daugiau nei 2 % S korporacijos, nėra tinkami.
Kaip veikia planai
Pagal 125 skirsnio planą darbuotojai moka už išmokas iš darbo užmokesčio atskaitymo. Kadangi pinigai, išskaičiuoti iš darbuotojų atlyginimo, nėra apmokestinami (federaliniais, valstijos, vietiniais, „Medicare“ ar socialinio draudimo mokesčiais), darbuotojai pasilieka didesnę savo uždarbio dalį. Darbdaviai taupo pinigus, nes įmokos, kurias jie moka įmokoms mokėti, taip pat yra atleidžiamos nuo mokesčių.
Kad planas būtų laikomas kavinės planu, jis turi leisti darbuotojams pasirinkti iš dviejų ar daugiau išmokų, iš kurių viena turi būti apmokestinama (pvz., pinigais). Kita išmoka turi būti kvalifikuota išmoka.
Darbuotojai, įtraukti į kavinių planus, rinkimus gali rengti kartą per metus. Vidurio metų rinkimai gali būti leidžiami, jei darbuotojai patiria gyvenimo įvykį, pavyzdžiui, santuoką, skyrybas ar darbo pasikeitimą. Tačiau 2020 m. gegužės 12 d. IRS paskelbė apie laikinus 125 skyriaus kavinės planų pakeitimus, kad žmonės galėtų metų viduryje keičiasi jų planai prisitaikyti prie besikeičiančių finansų dėl visuomenės sveikatos krizės ir ekonomikos nuosmukis.
Sukūręs išmokų planą darbdavys gali jį administruoti pats arba pasamdyti trečiosios šalies administratorių, kad jis jį prižiūrėtų. Mokesčių lengvatos, kurias darbdaviai gauna pagal planą, greičiausiai kompensuos kai kurias (arba visas) administravimo išlaidas.
Kvalifikuoti privalumai
Pagal JAV mokesčių kodekso 125 skirsnį darbuotojai gali naudoti dolerius neatskaičius mokesčių mokėdami tik kvalifikuotas išmokas. Kvalifikuoti privalumai yra šie:
- Grupės nauda sveikatai
- Dantų ir regėjimo privalumai
- Neįgalumo ir gyvybės draudimas
- Lanksčios išlaidų sąskaitos
- Išlaikomos priežiūros pagalbos programos
- Sveikatos taupymo sąskaitos
Privalumų, kurie nelaikomi kvalifikuotomis išmokomis, pavyzdžiai yra švietimo pagalba, darbdavio teikiami mobilieji telefonai, darbuotojų nuolaidos, maitinimas ir išėjimo į pensiją planavimo paslaugos.
IRS taisyklės, susijusios su 125 skirsnio išmokų planais, išsamiai paaiškintos Leidinys 15-B, Darbdavių mokesčių vadovas papildomoms išmokoms.
Planų tipai
Kurdami kavinės planą, darbdaviai turi keturias galimybes.
- „Premium“ mokėjimo planas: Darbuotojai moka savo priemokos dalį už kvalifikuotas išmokas iš doleriais iki mokesčių. Kai kurie planai leidžia darbuotojams, kurie atsisako plano, gauti papildomą atlyginimą apmokestinamuoju pagrindu.
- Lankstus sveikatos ar priklausomos priežiūros išlaidų planas: darbuotojai naudoja dolerius iki mokesčių, kad apmokėtų sveikatos priežiūros išlaidas (iki 2750 USD 2021 m.) arba išlaikytinio priežiūros išlaidas (iki 10 000 USD 2021 m.).
- Pilnas kavinės planas: darbdavys įneša įnašą, kurį darbuotojai gali panaudoti kvalifikuotoms išmokoms įsigyti. Jei įmoka nepadengia visų įmokų, darbuotojai gali naudoti neapmokestinamą atlyginimo atskaitymą, kad sumokėtų likutį.
- Paprastas planas: Sukurta mažoms įmonėms, kuriose dirba 100 ar mažiau darbuotojų. Taiko švelnesnius nediskriminavimo reikalavimus nei kiti planai.
Reikalavimai
Norėdami gauti mokesčių lengvatas pagal kavinės planą, darbdaviai turi laikytis federalinių reikalavimų. Pavyzdžiui, išmokų planas turi būti rašytinis. Plane turi būti aprašytos turimos išmokos, tinkamumo taisyklės, išmokų rinkimo procesas, įmokų mokėjimo tvarka ir specialios taisyklės, taikomos lanksčioms išlaidų sąskaitoms.
Daugumai išmokų darbuotojams planų taikomas Darbuotojų išėjimo į pensiją apsaugos įstatymas (ERISA). Šis įstatymas reikalauja, kad darbdaviai plano dalyviams ir naudos gavėjams pateiktų Suvestinį plano aprašą (SPD). Kaip rodo jo pavadinimas, BPD pateikiama plano apžvalga. Dokumentas turi būti parašytas darbuotojams suprantama kalba. Jame turėtų būti paaiškinta, kokio tipo planą siūlo darbdavys, kokias išmokas galima gauti, kas turi teisę, ir kitą svarbią informaciją. Nauji darbuotojai turi gauti BPD kopiją per 90 dienų nuo jų draudimo pradžios.
Labai apmokami ir pagrindiniai darbuotojai
125 skirsnio planai turėtų būti sukurti taip, kad jie nebūtų diskriminuojami aukštą atlyginimą gaunančių darbuotojų ar pagrindinių darbuotojų naudai. Jei planas neatitinka tam tikrų nediskriminavimo testų, bet kuris gerai apmokamas darbuotojas arba pagrindinis darbuotojas, dalyvaujantis plane, praras mokesčių atskaitą, kurią kitu atveju būtų gavęs. Asmuo, pateikdamas pajamų mokesčio deklaraciją, į savo bendrąsias pajamas turi įtraukti apmokestinamosios naudos vertę (pagal didžiausią vertę, kurią darbuotojas galėjo pasirinkti).
