Een gedeeltelijke beëindiging van het plan is wanneer 20% of meer van uw werknemers in een bepaald jaar wordt ontslagen. Als alle 20% of meer deelnemers zijn aan de pensioenregeling van het bedrijf, zorgt dit ontslag ervoor dat ze automatisch voor 100% definitief worden toegekend. Werkgevers moeten de uitkering dan eerder vroeger dan later uitbetalen.
Veel bedrijven hebben mogelijk te maken gehad met gedeeltelijke beëindiging van het plan als gevolg van ontslagen waardoor werknemers permanent konden vertrekken tijdens de wereldwijde gezondheids- en economische crisis. Als uw bedrijf een fiscaal gekwalificeerd pensioenplan voor werknemers heeft, kunnen deze ontslagen dit specifiek veroorzaken gebeurtenis die een gedeeltelijke beëindiging van het plan wordt genoemd en die ernstige gevolgen kan hebben voor het plan en uw bedrijf.
Wat is gedeeltelijke beëindiging van het abonnement?
Als uw bedrijf een pensioenplan voor werknemers heeft (zoals een 401(k)-plan) en u ontslaat meer dan 20% van uw totale deelnemers aan het plan in een jaar, heeft u mogelijk een gedeeltelijke beëindiging van het plan gecreëerd. Dit is een belangrijke plangebeurtenis die van invloed is op de status van uw plan bij de IRS en de Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC), die bepaalde toegezegd-pensioenregelingen verzekert.
Het hebben van een gedeeltelijke beëindiging van het plan kan betekenen dat alle werknemers van wie u de baan hebt beëindigd, worden 100% berusten in het pensioenplan van uw bedrijf en dat u hun voordelen eerder dan moet uitbetalen later. Normaal gesproken bereiken werknemers 100% onvoorwaardelijke toezegging als ze een bepaald aantal jaren in dienst blijven en in het plan blijven. Zodra dit waar is, bezitten ze al hun pensioenrekening.
Vesting betekent eigendom. De bijdragen van een werknemer aan een regeling zijn altijd voor 100% verworven, dus de werkgever kan ze om welke reden dan ook niet verbeurd verklaren of terugnemen. Een werknemer vestigt (bezit) ook elk jaar een bepaald percentage van de werkgeversbijdragen op zijn pensioenplanrekening, afhankelijk van de plandocumenten.
Soorten beëindigingen van gedeeltelijke abonnementen
De IRS kijkt naar de soorten beëindigingen in een jaar bij bedrijven om te bepalen of er een gedeeltelijke beëindiging van het plan heeft plaatsgevonden. Beëindigingen van werknemers die door de werkgever worden geïnitieerd, worden meegeteld in de 20%, inclusief beëindigingen die worden veroorzaakt door gebeurtenissen buiten de controle van de werkgever, zoals slechte economische omstandigheden. Overlijden, arbeidsongeschiktheid of pensionering van werknemers zijn niet inbegrepen omdat deze gebeurtenissen niet door de werkgever zijn gestart.
Routineverloop, zelfs als het 20% of meer is, telt niet mee in een gedeeltelijke beëindiging van het plan. Houd een goede administratie bij om uw omlooppercentages in het verleden te kunnen laten zien.
De IRS kijkt naar de feiten en omstandigheden van elke situatie om te bepalen of er een gedeeltelijke beëindiging van het plan heeft plaatsgevonden.
Hoe gedeeltelijke beëindiging van het abonnement werkt
Een gedeeltelijke beëindiging van het pensioenplan van uw bedrijf, of het nu gaat om een toegezegde bijdrageregeling of een toegezegde pensioenregeling, veroorzaakt een reeks gebeurtenissen:
- Als u in een bepaald jaar 20% of meer van uw personeelsbestand heeft ontslagen vanwege gebeurtenissen buiten uw macht, kan dit leiden tot een gedeeltelijke beëindiging van het plan.
- Vervolgens moeten alle deelnemende werknemers die gedurende het jaar zijn ontslagen of beëindigd, voor 100% onvoorwaardelijk worden in hun werkgeversbijdragen en andere werkgeversbijdragen, ongeacht het aantal jaren dienst.
- Aan deze ontslagen werknemers moet u, afhankelijk van het type regeling, binnen een bepaald aantal dagen ouderdoms- of pensioenuitkeringen uitkeren.
- De berekening van het onvoorwaardelijk worden voor werknemers is van invloed op de financiering van uw toegezegd-pensioenregeling omdat het plan elk jaar wordt gefinancierd door alle percentages van het onvoorwaardelijk worden van de deelnemers te tellen.
- De resulterende onderfinanciering van een toegezegd-pensioenregeling kan resulteren in een onderbetaling van de regeling aan deelnemers, wat aanleiding geeft tot een vereiste om deze wijziging te melden aan de deelnemers aan het plan en de PBGC.
Hoe Vesting werkt
Hoeveel u werknemers in deze situatie als uitkeringsverdeling geeft, hangt af van het type verwerving waarin het pensioenplan van uw bedrijf voorziet.
Alle bijdragen van een werkgever en werknemers in vereenvoudigde pensioenplannen voor werknemers (SEP), SIMPLE IRA's en andere op IRA gebaseerde plannen worden onmiddellijk voor 100% definitief verworven. Vesting kan op verschillende manieren aan werknemers worden verleend.
Bij klifverwerving heeft de werknemer 0% verwerving tot een bepaald aantal dienstjaren. Dan zijn ze 100% definitief. Bij graduele verwerving krijgt de werknemer elk jaar een toenemend percentage onvoorwaardelijk tot 100%. Een werknemer die het bedrijf vrijwillig verlaat voordat hij onvoorwaardelijk is geworden, verliest zijn recht op bedragen die niet onvoorwaardelijk zijn geworden.
Een pensioenplan verdeelt verworven voordelen zoals beschreven in de plandocumenten, meestal binnen een bepaald aantal dagen na het einde van uw planjaar. Tenzij anders vermeld in uw plan, moet u, als u 20% of meer van uw werknemers ontslaat of ontslaat en een gedeeltelijke beëindiging van het plan wordt geactiveerd, geef ze hun verworven pensioenuitkering (zowel hun eigen bijdragen als die van uw bedrijf) binnen 60 dagen na het einde van het plan jaar. Als u bijvoorbeeld werknemers hebt ontslagen in april 2020 en uw planjaar eindigt op 1 december. 31, 2020, moet u werknemers hun voordelen geven vóór 2 maart 2021.
Hier is een voorbeeld van hoe onvoorwaardelijk worden kan werken voor een werknemer met twee jaar dienst. Laten we voor dit voorbeeld aannemen dat als het bedrijf onvoorwaardelijk worden aanbood, de werknemer onvoorwaardelijk zou worden na drie jaar, en als het gradueel onvoorwaardelijk worden zou aanbieden, zou de werknemer 10% onvoorwaardelijk worden voor elk jaar van dienst.
| Cliff vesting | Gegradeerde vesting | |
| Werknemer vertrekt vrijwillig of wordt ontslagen (geen gedeeltelijke beëindiging van het plan) | 0% | 20% |
| Werknemer wordt ontslagen of ontslagen (gedeeltelijke beëindiging van het plan) | 100% | 100% |
Wat gebeurt er als het plan ondergefinancierd is?
De IRS stelt minimale financieringsvereisten voor pensioenregelingen vast. Een geregistreerde actuaris berekent de financiering die nodig is voor toegezegd-pensioenregelingen (met pensioen). Voor geldaankoopplannen (met bijdragen van werkgevers en werknemers) worden de financieringsvereisten vastgelegd in de plandocumenten.
Als uw plan ondergefinancierd raakt, moet u deze status melden aan de deelnemers aan het plan. De PBGC kan boetes opleggen voor het niet informeren van werknemers over deze situatie, als dat niet gebeurt.
Er zijn twee mogelijkheden om boetes te voorkomen:
- Mogelijk kunt u van de IRS een vaststelling krijgen of uw plan al dan niet een gedeeltelijke beëindiging van het plan heeft. Uw planbeheerder kan een bestand indienen Formulier 5300 Aanvraag voor vaststelling van personeelsbeloningsplan Voor dit doeleinde.
- De Belastingdienst heeft een Vrijwillig Correctieprogramma (VCP) om planbeheerders aan te moedigen om tekortkomingen in de naleving te corrigeren.
Voordat u werknemers ontslaat
De meeste pensioenplannen hebben een pensioenplanbeheerder die bekend is met de planregels. Overweeg voordat u werknemers ontslaat de gevolgen van de beëindiging van de baan voor uw pensioenplan:
- Bekijk uw plandocumenten om te zien wanneer werknemers onvoorwaardelijk worden en wanneer in de plandocumenten staat dat ze hun uitkeringen kunnen opnemen.
- Bereken de planverplichting voor elke ontslagen werknemer op basis van het verschil tussen hun huidige verwerving in het plan en het 100% verwervingsniveau.
- Als onderfinanciering mogelijk is met een toegezegd-pensioenregeling, bereid u dan voor op de rapporten die u naar de PBGC moet sturen en overweeg de volgende stappen.
Pensioen- en pensioenregelingen voor werknemers worden gereguleerd door de IRS, het Department of Labor (onder ERISA) en de PBGC. Deze regelgeving is ingewikkeld en elke bedrijfssituatie is anders. Krijg hulp van uw planbeheerder voordat u beslissingen neemt, inclusief ontslagen, die van invloed kunnen zijn op het pensioenplan van uw bedrijf.
