Het komt vaak voor dat er in het bedrijfsleven onvoorspelbare gebeurtenissen plaatsvinden, die vaak tot verliezen leiden. Deze potentiële verliezen zijn voorwaardelijke verplichtingen die bedrijven moeten plannen en aan investeerders moeten rapporteren. Leer hoe u omgaat met voorwaardelijke verplichtingen in een zakelijk financieel systeem.
Definitie van voorwaardelijke aansprakelijkheid en een voorbeeld
Een aansprakelijkheid is iets dat iemand verschuldigd is; het schept een verplichting of een schuld. In de praktijk creëren aansprakelijkheden juridische verantwoordelijkheid.
Een rechtszaak of een andere situatie met kans op verlies kan een aansprakelijkheid voor een bedrijf met zich meebrengen, maar het is vaak moeilijk om te weten wat het bedrag van de aansprakelijkheid zal zijn. Deze onbekende toekomstige potentiële verliezen zijn voorwaardelijke verplichtingen. Volgens de Financial Accounting Standards Board (FASB) moeten bedrijven mogelijk rekening houden met deze mogelijkheden op basis van twee factoren:
- Waarschijnlijkheid dat de voorwaardelijke verplichting een daadwerkelijke verplichting wordt
- Nauwkeurigheid van het schatten van het bedrag
Stel dat een werkgever een werknemer ‘buiten de boeken’ contant betaalt en de inkomsten of belastingen niet rapporteert, of de werkloosheidsverzekering voor deze werknemer betaalt. Als de werknemer wordt ontslagen en probeert een werkloosheidsclaim in te dienen, kan de zaak voor een staatswerkloosheidsraad komen. Hierdoor ontstaat een voorwaardelijke verplichting, omdat de werkgever mogelijk een onbekend bedrag voor de claim moet betalen, naast boetes en rente.
Regelgeving voor het rapporteren van voorwaardelijke verplichtingen
Bedrijven moeten voorwaardelijke verplichtingen in hun financiële overzichten opnemen volgens de boekhoudnormen die zijn opgesteld door twee onafhankelijke non-profitorganisaties:
- De FASB (in de VS).
- De International Financial Reporting Standards Foundation (IFRS) voor internationale financiële markten.
De boekhouding en rapportage van voorwaardelijke verplichtingen zijn gereguleerd voor overheidsbedrijven. Bedrijven moeten er mogelijk ook over rapporteren particuliere aanbiedingen ook van effecten.
Onvoorziene gebeurtenissen kunnen zowel positief als negatief zijn, maar boekhoudpraktijken houden alleen rekening met negatieve uitkomsten.
Soorten voorwaardelijke verplichtingen en vragen om te overwegen
Hier volgen enkele veelvoorkomende soorten voorwaardelijke verplichtingen:
- Werksituaties zoals klokkenluider acties of discriminatierechtszaken tegen een bedrijf: Wat zou een rechtbank kunnen beslissen? Hoeveel kan de rechter de werknemer toekennen?
- Productgaranties en claims: Hoeveel mensen zullen claims hebben? Hoeveel zullen onderhoud of vervanging nodig hebben?
- Verzekeringsclaims van klanten: Hoeveel klanten kunnen claims indienen? Wat is de claimlimiet? Wat als veel mensen claims indienen?
- Vorderingen van crediteuren bij faillissement van een bedrijf: Hoeveel is het bedrijf zijn crediteuren verschuldigd? Hoeveel claims kunnen worden afgehandeld? Wat is het maximale bedrag?
Hoe de boekhouding van voorwaardelijke aansprakelijkheid werkt
Het proces voor het opnemen van een voorwaardelijke verplichting in bedrijfsrapporten bestaat uit twee stappen: het erkennen van de verplichting en het schatten van het bedrag.
Ten eerste moet het bedrijf beslissen of de voorwaardelijke verplichting moet worden erkend met een boekhoudkundige transactie die wordt aangemaakt en in de rapporten wordt opgenomen. Bij dit proces wordt gekeken naar de waarschijnlijkheid van het voorval en of de kosten van het voorval kunnen worden geschat.
Op basis van een analyse van deze beide factoren kan het bedrijf weten wat er nodig is om de voorwaardelijke verplichting in de jaarrekening op te nemen. In sommige gevallen vereisen de boekhoudnormen een zogenaamde toelichting (een voetnoot) in de rapporten van het bedrijf.
| Als de voorwaardelijke verplichting: | De vereiste rapportage is: |
|---|---|
| Waarschijnlijk en schatbaar | Moet worden opgenomen in het financiële overzicht met toelichtingen |
| Waarschijnlijk, maar niet in te schatten | Neem het niet op in de financiële overzichten, maar voeg een toelichting toe |
| Redelijkerwijs mogelijk, maar niet waarschijnlijk/al dan niet in te schatten | Niet opnemen in de jaarrekening; is alleen dichtbij in notities met beschikbare details. |
| Het is onwaarschijnlijk dat dit voorkomt/kan al dan niet worden ingeschat | Niet opnemen in financiële overzichten; geen notitie openbaarmaking nodig. |
Effecten van voorwaardelijke verplichtingen
Als onderdeel van het due diligence-proces kijken sommige potentiële investeerders naar het prospectus van een bedrijf, dat alle informatie over de financiële overzichten moet bevatten. Beleggers besteden bijzondere aandacht aan zaken die het vermogen van het bedrijf om winst te genereren verminderen, zoals voorwaardelijke verplichtingen.
Voorwaardelijke verplichtingen kunnen ook een negatieve invloed hebben op de aandelenkoers, afhankelijk van de waarschijnlijkheid van de gebeurtenis en andere factoren. Als het bedrijf een sterke cashflow heeft en de inkomsten hoog zijn, is de verplichting mogelijk niet zo belangrijk.
De analyse van voorwaardelijke verplichtingen, vooral als het gaat om het berekenen van het geschatte bedrag, is verfijnd en gedetailleerd. Zoals hierboven vermeld, staat het proces onder toezicht van raden voor jaarrekeningen. Om ervoor te zorgen dat de financiële rapporten van een bedrijf aan de regelgeving voldoen, moet een openbaar accountantskantoor deze rapporten beoordelen.
Belangrijkste leerpunten
- Een voorwaardelijke verplichting is een mogelijke negatieve financiële situatie die zich in de toekomst kan voordoen en uiteindelijk kostbaar kan worden voor een bedrijf.
- Sommige bronnen van voorwaardelijke verplichtingen zijn rechtszaken, productgaranties, faillissementsclaims en verzekeringsclaims van klanten.
- Het kan nodig zijn dat een voorwaardelijke verplichting in de financiële overzichten van het bedrijf wordt opgenomen, afhankelijk van de waarschijnlijkheid dat de gebeurtenis zich voordoet en de mogelijkheid om het potentiële bedrag te schatten.
- Informatie over voorwaardelijke verplichtingen kan de aandelenkoers van een bedrijf beïnvloeden en de beslissingen van investeerders en aandeelhouders beïnvloeden.
