Jeśli rozliczasz się z kanadyjskim podatkiem dochodowym jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą lub partner, korzystając z zeznania podatkowego T1, gdy jesteś wypełniając formularz T2125 (Oświadczenie dotyczące działalności gospodarczej lub działalności zawodowej), będziesz zamieszczać różne firmy wydatki. Jeżeli wydatki biznesowe przekraczają dochody z działalności gospodarczej, w tym formularzu odnotujesz stratę biznesową.
Wykorzystanie straty biznesowej w powiązaniu z innymi dochodami
To, czy uda Ci się „wykorzystać” tę stratę biznesową i ubiegać się o zwrot wydatków biznesowych, zależy od tego, czy masz inne dochody. Jeśli tak, możesz chcieć pobrać dochód ze swojej firmy (niekapitałową stratę biznesową) i wykorzystać go do pokrycia innych dochodów, w efekcie odbierając wydatki służbowe. Strategia ta jest bardzo korzystna dla osób, które regularnie pracują w pełnym lub niepełnym wymiarze czasu pracy – wg mieć poboczny biznes możesz odpisać straty biznesowe na poczet regularnych dochodów z tytułu zatrudnienia.
Jeśli nie masz innych dochodów, nie ma od czego odpisywać wydatków służbowych, więc utkniesz ze stratą biznesową, która nie jest w stanie zapewnić Ci niczego dobrego pod względem podatkowym.
Przenoszenie strat biznesowych na inne lata podatkowe
To, że nie możesz wykorzystać straty w tym roku do zmniejszenia swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu, nie oznacza, że w ogóle jej nie wykorzystasz – pod warunkiem, że osiągnąłeś dochód osobisty w terminie wymagane „okno podatkowe”. Straty niekapitałowe mogą zostać wykorzystane do pokrycia innych dochodów osobistych w danym roku podatkowym i mogą zostać przeniesione o trzy lata wstecz lub przeniesione na okres maksymalnie siedmiu lat lata.
Możesz nie chcieć „odliczać wydatków służbowych” i wykorzystywać stratę biznesową w tym konkretnym roku podatkowym. Bardziej sensowne może być przeniesienie straty niekapitałowej z powrotem w celu odzyskania już zapłaconego podatku dochodowego lub przeniesienie jej na następny rok, aby zrównoważyć potencjalnie większy rachunek podatkowy w przyszłości.
Ramy czasowe odpisania strat biznesowych
Pamiętaj, że nie możesz rok po roku odpisywać wydatków służbowych na dochody osobiste przez wiele lat. Według Kanadyjskiej Agencji Skarbowej (CRA) oczekuje się, że Twoja firma „ma uzasadnione oczekiwania co do zysku”. i dlatego ostatecznie wygeneruje większy dochód, zmniejszy straty i stanie się rentowny (patrz Canada Revenue Agency Profit Test). Jeśli agencja ratingowa uzna, że tak nie jest, może nie tylko odrzucić Twoje roszczenie z tytułu strat biznesowych poniesionych w bieżącym roku, ale także ponownie ocenić Twoje roszczenia z tytułu strat z lat poprzednich.
Twoja firma musi być legalna
Oprócz uzasadnionych oczekiwań dotyczących zysku, działalność poboczna musi mieć „charakter wyraźnie komercyjny”, zgodnie z orzecznictwem sądów. Załóżmy na przykład, że masz pracę na pełen etat i decydujesz się na założenie dodatkowej firmy oferującej usługi lotnicze i w tym celu kupujesz samolot. Masz niewielu klientów lub nie masz ich wcale, masz niewielkie przychody lub nie masz ich wcale, a samolot jest używany głównie do transportu osobistego, ale zgłaszasz wydatki służbowe i Dodatek na koszty kapitału (amortyzacja CCA) statku powietrznego w powiązaniu z pozostałymi dochodami wykazanymi w zeznaniu podatkowym.
W takim przypadku agencja ratingowa może odrzucić Twoje roszczenia dotyczące wydatków, biorąc pod uwagę, że:
- Masz stałą pracę na pełen etat.
- Samolot przeznaczony jest głównie do użytku osobistego i nie stanowi źródła dochodu.
- Twoja działalność poboczna nie jest prowadzona w sposób wystarczająco komercyjny.
Jeśli Twoja firma jest zarejestrowana
Jeśli Twoja firma jest zarejestrowana, nie możesz odpisać strat biznesowych od kanadyjskiej korporacji inne Twoje dochody, z wyjątkiem niektórych przypadków strat inwestycyjnych wynikających ze zbycia akcji lub zadłużenia.
W przypadku zarejestrowanych przedsiębiorstw możesz wykorzystać straty niekapitałowe w celu zrównoważenia dochodu za dany rok, a wszelkie nadwyżki strat można zastosować w innych latach. Straty można rozliczyć wstecz na okres do trzech lat lub w przód na okres do 20 lat. Możesz to wykorzystać do optymalizacji swojej sytuacji podatkowej – jeśli spodziewasz się, że Twój biznes będzie bardziej rentowny w kolejnych latach możesz chcieć przenieść straty, aby zrównoważyć wszelkie zyski przekraczające limit dochodu dla małych firm ($500,000).
Straty kapitałowe, takie jak te, które można ponieść w przypadku sprzedaży budynku, nieruchomości lub wyposażenia za kwotę niższą niż zapłacona, są traktowane w inny sposób. Zasadniczo możesz ubiegać się o zwrot tylko połowy wartości straty kapitałowej w zamian za zyski kapitałowe. Nie możesz ubiegać się o straty kapitałowe w odniesieniu do regularnych dochodów. Straty kapitałowe można przenosić wstecz na okres do trzech lat lub na przód na okres do 10 lat.
Zachowuj się rozsądnie w przypadku roszczeń dotyczących wydatków
Zachowuj rozsądek, zgłaszając wydatki służbowe. Bycie „nadmiernie agresywnym” w stosunku do Koszty roszczenia to niezawodny sposób na wzbudzenie sygnałów ostrzegawczych w agencji ratingowej i zainicjowanie audytu.
Typowymi czynnikami powodującymi audyt są nadmierne roszczenia z tytułu wydatków na pojazd do pracy (należy prowadzić dziennik przebiegu), wydatków na wyżywienie i rozrywkę (tylko połowa kwot jest do odliczenia), nieuzasadnione pensje wypłacane członkom rodziny oraz nadmierne roszczenia z tytułu korzystania z domowego biura (można odpisać jedynie wydatki domowe, takie jak kredyt hipoteczny, podatki, ubezpieczenie itp. jako procent powierzchni domów faktycznie wykorzystywanej do celów biznesowych – np. pokój dodatkowy używany jako biuro domowe lub garaż używany do przechowywania sprzętu.
