Kiedy wypełniasz swój Formularz podatku dochodowego od osób prawnych T2, jedną z pierwszych rzeczy, które musisz zrobić, to zaznaczyć pole wskazujące, jakiego rodzaju kanadyjską korporacją była dana korporacja na koniec roku podatkowego.
The Prywatna korporacja kontrolowana przez Kanadę (CCPC) to pole, które chcesz zaznaczyć; to rodzaj korporacji, która to otrzymuje najlepsza oferta dotycząca podatku od osób prawnych.
Odliczenie dla małych firm dla prywatnych korporacji kontrolowanych przez Kanadę
Największą korzyścią z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych wynikającą z bycia prywatną korporacją kontrolowaną przez Kanadę jest prawo do odliczenia dla małych firm. Ulgę w podatku od osób prawnych oblicza się poprzez pomnożenie wartości małej firmy stawka odliczenia z 17%* przez co najmniej.
- dochód z aktywnej działalności gospodarczej korporacji (wiersz 400 w zeznaniu podatkowym T2)
- jego dochód podlegający opodatkowaniu (wiersz 405)
- limit działalności na dany rok (linia 410)
- obniżony limit działalności na dany rok (linia 425).
Kwota odliczenia dla małych firm zostaje następnie wpisana w wierszu 430.
*W 2018 r. planowana jest ponowna podwyżka stawki odliczeń:
- 18,5% na dzień 1 stycznia 2018 r
- 19% od 1 stycznia 2019 r
Odliczenie dla małych firm dotyczy pierwszych 500 000 dolarów dochodu z aktywnej działalności gospodarczej. (Zobacz dokument Kanadyjskiego Urzędu Skarbowego IT73R6: Odliczenie dla małych firm po więcej informacji.)
Inne korzyści podatkowe dla prywatnych korporacji kontrolowanych przez Kanadę
Oprócz odliczenia dla małych firm kwalifikujące się osoby CCPC są uprawnione do:
- dodatkowy miesiąc na spłatę saldo podatków płatne zgodnie z Częściami I, I.3, VI i VI.1 za rok;
- ulepszone ulgi podatkowe na inwestycje, które mogą podlegać pełnemu zwrotowi, z tytułu kwalifikowanych wydatków na badania naukowe i prace rozwojowe;
- uprawnienie akcjonariusza do zwolnienia z zysków kapitałowych w przypadku zbycia kwalifikowanej małej korporacji Akcje; I
- odroczenie pracownika świadczenie podlegające opodatkowaniu wynikające z realizacji opcji na akcje przyznanych przez CCPC (IT-458R2: prywatna spółka kontrolowana przez Kanadę).
Przyjrzyjmy się szczegółom niektórych z tych korzyści podatkowych dla osób prawnych:
Jeśli chodzi o wydatki na badania i rozwój, kontrolowane przez Kanadę prywatne korporacje mogą ubiegać się o federalne kredyty na badania i rozwój w wysokości 35% (do maksymalnie 3 milionów dolarów) na obniżenie podatków od osób prawnych, co stanowi znacznie lepszą ofertę niż w przypadku innych typów korporacji, które mogą ubiegać się o kredyt w wysokości 15%.
Jeśli chodzi o „uprawnienie akcjonariusza”, o którym mowa w powyższej definicji CCPC, właściciele udziałów w prywatnych korporacjach kontrolowanych przez Kanadę mogą ubiegać się o zwolnienie z zysków kapitałowych w wysokości 750 000 USD.
I jak stwierdził Jacek M. Mintz zauważył w „Nagradzającej stagnacji” (Poczta finansowa),
„Nisko opodatkowane dochody małych firm wypłacane w formie dywidend właścicielom o wysokich dochodach są zazwyczaj opodatkowane o dwa do trzech i pół punktu mniej niż dochody z wynagrodzenia. Dotyczy to Alberty, Ontario, Nowej Szkocji, Wyspy Księcia Edwarda i Saskatchewan. (Przy 400 000 dolarów oznacza to oszczędność podatku od 8 000 do 14 000 dolarów).
Innym sposobem spojrzenia na korzyści z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych przysługujące prywatnej spółce kontrolowanej przez Kanadę jest porównanie stawek podatku od osób prawnych netto. W przypadku kontrolowanych przez Kanadę prywatnych korporacji ubiegających się o odliczenie dla małych przedsiębiorstw, stawka podatku netto wynosi 11%*, natomiast stawka podatku netto dla pozostałych typów spółek wynosi 15%.
* stawka podatku netto dla CCPC ma się zmniejszyć w ciągu czterech lat, począwszy od 2016 r., w następujący sposób:
- 9,5% obowiązujący od 1 stycznia 2018 r
- 9% obowiązująca od 1 stycznia 2019 r
Oczywiście bycie prywatną spółką kontrolowaną przez Kanadę wiąże się ze znacznymi korzyściami w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Co zatem musi zrobić kanadyjska korporacja, aby zakwalifikować się jako CCPC?
Co to jest prywatna spółka kontrolowana przez Kanadę?
Jak sama nazwa wskazuje, prywatna korporacja kontrolowana przez Kanadę musi być prywatna. Musi także spełniać wszystkie poniższe warunki (T4012: Przewodnik dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych T2):
- jest to spółka z siedzibą w Kanadzie, zarejestrowana w Kanadzie lub posiadająca siedzibę w Kanadzie od 18 czerwca 1971 r. do końca roku podatkowego;
- nie jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jednego lub więcej zamiejscowy osoby;
- nie jest kontrolowana bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej spółek publicznych (innych niż określona spółka kapitału podwyższonego ryzyka w rozumieniu Rozporządzenia 6700);
- nie jest kontrolowana przez spółkę z siedzibą w Kanadzie, która notuje swoje akcje na wyznaczonej giełdzie poza Kanadą;
- nie jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jakąkolwiek kombinację osób opisanych w trzech poprzednich warunkach;
- jeżeli wszystkie jego udziały są własnością osoby niebędącej rezydentem, spółki publicznej (innej niż określona spółka kapitału wysokiego ryzyka), lub przez spółkę posiadającą klasę akcji notowane na wyznaczonej giełdzie, były własnością jednej osoby, osoba ta nie posiadałaby wystarczającej liczby akcji, aby kontrolować spółkę; I
- żaden rodzaj jej akcji akcyjnych nie jest notowany na wyznaczonej giełdzie.
Planowanie podatkowe przedsiębiorstw rozpoczyna się od samego początku
Jeśli myślisz o założeniu swojej firmy, warto zapoznać się z różnymi typami korporacji z podatkowego punktu widzenia i potencjalnymi kwestiami związanymi z podatkiem od osób prawnych. Kiedy nadejdzie czas rozliczenia podatkowego, kontrolowana przez Kanadę prywatna korporacja ma zdecydowane zalety, z których warto skorzystać.
