Trebuie să percepeți taxa de vânzare armonizată (HST) pentru serviciile pe care le furnizați? Acest articol subliniază și discută regulile privind locul furnizării pentru servicii care determină dacă HST trebuie sau nu taxată.
Rețineți că, dacă veniturile afacerii dvs. nu depășesc valoarea furnizor mic limită, nu trebuie să vă înregistrați sau să colectați HST. Există, de asemenea, diverse bunuri și servicii care sunt scutite de HST sau cu cota zero, ceea ce înseamnă că nu percepeți HST pentru ele.
TVA pentru servicii
Regulile privind locul prestării pentru prestările de servicii se bazează, în general, pe adresa destinatarului obținută de furnizor în cursul normal al activității, deși există și excepții.
Serviciile de transport de pasageri, serviciile de transport de mărfuri, serviciile poștale și de livrare a poștalei și serviciile de telecomunicații sunt reglementate de reguli specifice privind locul de furnizare. (explicat în Secțiunile 6 până la 9 din Taxa de vânzare armonizată: Regulile privind locul furnizării pentru a determina dacă o livrare este efectuată într-o provincie, Buletinul tehnic GST/HST B-103, Venitul Canada Agenţie).
Există patru reguli generale privind locurile de furnizare a serviciilor care determină aplicarea HST:
- Se propune ca furnizarea unui serviciu să se facă într-o provincie dacă, în cursul normal al activității, furnizorul unui serviciu obține o adresă a destinatarului care se află în provincie.
- Dacă Regula 1 nu consideră că furnizarea serviciului este efectuată într-o provincie, iar elementul canadian al serviciului este efectuat în principal (mai mult de 50%) în provinciile participante, furnizarea este considerată efectuată în provincia participantă în care cea mai mare proporție din elementul canadian al serviciului care este efectuat în provinciile participante este efectuat. (Elementul canadian al serviciului se referă la partea din serviciu prestată în Canada.)
- Dacă Regula 2 nu consideră că furnizarea unui serviciu este efectuată într-o provincie participantă deoarece serviciul este efectuat în mod egal în două sau mai multe persoane participante provinciile, serviciul este considerat a fi furnizat în provincia participantă dintre acele provincii care au cea mai mare rată a componentei provinciale a HST. Dacă două sau mai multe provincii participante, în acest caz, au aceeași rată pentru componenta provincială, HST va trebui să fie perceput de furnizor folosind acea anumită rată.
- Dacă Regula 1 nu consideră că furnizarea serviciului se face într-o provincie și elementul canadian al serviciului nu este în primul rând efectuate (50% sau mai puțin) în provinciile participante, furnizarea se propune să fie efectuată într-o provincie neparticipantă (armonizată Taxa pe vânzări: regulile privind locul furnizării pentru a determina dacă o livrare este efectuată într-o provincie, GST/HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agenție, pp. 25-27).
Servicii personale nu sunt reglementate de aceste reguli generale privind locul de furnizare, cu excepția consultanței, consultanței sau servicii profesionale, care sunt reglementate de aceste reguli generale, cu excepția cazului în care se aplică o altă regulă specifică lor.
În general, atunci când furnizați servicii personale, dacă efectuați „în mod substanțial (90% sau mai mult)” un serviciu personal în prezența persoanei căreia i se adresează prestate în principal (mai mult de 50%) în provinciile participante, percepeți HST în funcție de provincia participantă în care este cea mai mare proporție a serviciului efectuat.
Dacă serviciul personal este efectuat în mod egal în două sau mai multe provincii participante, percepeți HST în funcție de provincia participantă care are cea mai mare cotă de impozitare.
Dacă în mod substanțial toate (90% sau mai mult) un serviciu personal este efectuat în prezența persoanei căreia i se acordă (50% sau mai puțin) în provinciile participante, „se propune ca furnizarea să fie efectuată într-o provincie neparticipantă” și veți percepe doar GST.
TVA pentru serviciile legate de proprietatea personală corporală
Aplicarea HST depinde de faptul dacă proprietatea personală corporală rămâne sau nu în aceeași provincie (provincii) în timp ce serviciul este efectuat. De exemplu, dacă oferiți servicii de reparații auto în Ontario, vehiculele rămân în Ontario în timp ce efectuați reparațiile și sunt supuse TVA la o rată de 13%.
Dacă sunt implicate două sau mai multe provincii participante, serviciul este considerat a fi furnizat în partea participantă provincie dintre acele provincii pentru care rata componentei provinciale a HST este cea mai mare (Ibid., p. 29).
Dacă proprietatea personală corporală nu rămâne în aceleași provincii în timp ce serviciul este efectuat, HST trebuie să fie percepută dacă:
- Proprietatea este situată în principal (mai mult de 50%) în provinciile participante în orice moment în care se realizează elementul canadian al serviciului,
- Serviciul este prestat în principal (mai mult de 50%) în provinciile participante și
- Cea mai mare proporție a prestării serviciului, care este efectuat în provinciile participante, este efectuată în acea provincie participantă.
Dacă proprietatea personală corporală este situată altfel decât în principal (50% sau mai puțin) în provincii participante (de exemplu, situată în principal în provincii neparticipante sau situate în mod egal în provincii participante și neparticipante) în orice moment, elementul canadian al serviciului este efectuat sau serviciul este efectuat altfel decât în principal (50% sau mai puțin) în provinciile participante, se propune ca furnizarea serviciului să fie efectuată într-o provincie neparticipantă și TVA nu ar fi taxată. (Ibid., p. 29).
HST pentru serviciile legate de un eveniment specific locației
Serviciile care se referă la un eveniment specific locației reprezintă o excepție de la regulile generale privind locul de furnizare. Servicii legate de evenimente precum un spectacol, festival, ceremonie, convenție, conferință, simpozion sau eveniment similar care va fi realizat în principal (mai mult de 50%) la locul evenimentului într-o provincie se propune să fie realizat în aceeași provincie. Deci, dacă ați furniza servicii unui festival din Ontario, ați percepe HST la o rată de 13%.
Taxa de vânzare armonizată a Agenției de Venituri din Canada: regulile privind locul furnizării pentru a determina dacă o livrare este efectuată într-o provincie, GST/HST Buletinul Tehnic B-103 acoperă regulile privind locul de furnizare pentru câteva alte subiecte, cum ar fi repararea și întreținerea servicii, servicii legate de computere și acces la Internet și servicii de brokeraj vamal, deci consultați direct Buletin dacă aveți nevoie detalii despre acestea.
