Alocația pentru costul de capital (CCA) permite întreprinderilor canadiene să solicite anual cheltuieli de amortizare pentru activele de capital în conformitate cu Legea privind impozitul pe venit. Acest articol descrie cum se calculează CCA și cum se completează programul CCA.
Ce tip de afacere ai?
Dacă afacerea dvs. este o întreprindere unică sau parteneriat, CCA intrările sunt listate în Zona A de la pagina 5 din Formularul T2125 care este inclusă în declarația dvs. de impozit pe venit personală T1.
Pentru întreprinderile încorporate, CCA este înscrisă în Anexa 8, care face parte din declarația fiscală T2.
Procedura de calcul a CCA este aceeași pentru ambele forme. Când te uiți la Zona A/Schedule 8, veți vedea un tabel cu opt coloane diferite și un grafic separat pentru CCA pentru autovehicul.
Pentru a calcula CCA, enumerați toate proprietățile amortizabile suplimentare pe care afacerea dvs. le-a cumpărat în acest an. Apoi, determinați cât de mult din costul de achiziție al fiecărei proprietăți puteți solicita ca deducere a impozitului pe venit, atribuind o clasă CCA fiecărui tip de proprietate. Adunați aceste sume și aplicați totalul la soldul CCA pe care este posibil să-l fi reportat din anul trecut (dacă este cazul).
Tabelul CCA
Coloana 1 (numărul clasei)
Aici, înregistrați numerele de clasă CCA ale proprietății dvs. amortizabile. (Aveți nevoie de o recenzie? Agenția de venituri din Canada oferă o listă de proprietăți amortizabile comune și clasele lor de CCA în acestea T4002 - Ghid pentru venituri de afaceri și profesionale.) În mod logic, veți completa această coloană până când veți completa Coloana 3, Costul adăugărilor.
Coloana 2 (Costul de capital neamortizat (UCC) la începutul anului)
În coloana 2, completați soldul de funcționare pentru fiecare clasă CCA de anul trecut. Aceste informații vor fi în coloana 10 a formularului dvs. T2125 de anul trecut sau, dacă ați folosit un software de impozitare pe venit pentru a completa și a depune impozitul pe venit anul trecut, ar trebui să fie deja completat pentru dvs.
Nu introduceți nimic în coloana 2 dacă acesta este primul an în care solicitați CCA.
Coloana 3 (Costul completărilor în anul)
Aici, enumerați toate proprietățile amortizabile pe care fie le-ați achiziționat în cursul anului fiscal curent, fie la care ați adus îmbunătățiri.
Rețineți că înainte de a face acest lucru, va trebui să completați Zona B - Detalii despre adăugările de echipamente în anul și, eventual, Zona C – Detalii privind adaosurile de clădiri în cursul anului și pentru că trebuie să vă enumerați proprietatea amortizabilă conform clasei CCA.
De exemplu, în Zona B, de exemplu, nu veți enumera doar detaliile echipamentelor pe care le-ați achiziționat sau îmbunătățit în trecut. anul (cum ar fi camionul nou pe care l-ați cumpărat), dar gruparea echipamentului în clasele corespunzătoare de CCA și plasarea fiecărei clase într-o clasă separată. linia.
Coloana 4 (Sunt din dispoziții în anul)
În coloana 4, rezumați câștigurile sau pierderile din orice proprietate amortizabilă de care ați cedat în ultimul an fiscal. Ca și în coloana 3, trebuie mai întâi să completați Zona D sau Zona E a formularului T2125 înainte de a putea completa coloana 4.
În coloana 3 a zonei D sau a zonei E (în funcție de faptul că ați eliminat un echipament, un autovehicul sau o clădire), introduceți oricare dintre aceste sume este mai mică:
- veniturile dvs. de la dispoziție minus orice cheltuieli aferente; sau
- costul de capital al proprietății.
Apoi, completați coloanele Personal și Business din Zona D sau E cu procentele corespunzătoare. De exemplu, dacă ați cumpărat o freză de zăpadă pentru afacerea dvs., dar o utilizați și pentru a sufla zăpada la reședința dvs., veți introduce 10% pentru personal și 90% pentru afaceri în coloanele personal și business pentru această bucată de echipamente.
După ce ați completat Zona D și/sau Zona E, copiați numerele din coloana 5 pentru fiecare clasă CCA în coloana 4 a zonei A pentru fiecare clasă.
Coloana 5 (UCC după adăugiri și dispoziții)
Coloana 5 se calculează adunând Coloanele 2 și 3 împreună și scăzând Coloana 4.
Pentru fiecare clasă, dacă suma din coloana 5 este negativă, adăugați-o la venit ca recaptură la rândul 8230, „Alte venituri”, în partea 3 de la pagina 1. Dacă nu este lăsată nicio proprietate în clasă și există o sumă pozitivă în coloană, deduceți suma din venit ca pierdere finală la rândul 9270, „Alte cheltuieli”, în Partea 5 de la pagina 2.
Rețineți că recuperarea și pierderea terminală nu se aplică unei proprietăți din clasa 10.1 (vehicule de pasageri care costă peste 30.000 USD). Pentru mai multe informații, consultați Capitolul 4 din Ghidul T4002, Venituri de afaceri și profesionale.
De asemenea, vă recomandăm să citiți Buletinul de interpretare fiscală IT-478R2 – Aducere pentru costuri de capital, recuperare și pierdere terminală.
Coloana 6 (Ajustare pentru completările din anul curent)
Această coloană este folosită pentru a aplica regula jumătate de an. În cele mai multe cazuri, puteți solicita CCA doar pentru jumătate din adaosurile nete din anul în care achiziționați sau faceți completări la o proprietate amortizabilă.
De exemplu, dacă ați achiziționat o mașină de spălat și uscător nouă pentru afacerea dvs. cu cazare și mic dejun, care costă 6.000 USD, trebuie să vă bazați cererea de CCA pe jumătate din această sumă (3.000 USD) în anul fiscal în care a fost achiziționat făcut.
Dacă este cazul, scădeți coloana 4 din coloana 3 și puneți rezultatul în coloana 6, introducând un „0” dacă numărul este negativ.
Coloana 7 (Suma de bază pentru CCA)
Coloana 5 minus Coloana 6 vă va oferi intrările pentru această coloană.
Coloana 8 (rată procentuală)
În coloana 8, introduceți rata procentuală CCA adecvată clasei. De exemplu, un laptop nou ar face parte din clasa CCA 50 cu o rată CCA de 55%. (Consultați T4002 al Agenției de Venituri Canadei – Ghid de venit pentru afaceri și profesionale pentru o listă completă a claselor CCA.)
Coloana 9 (CCA pentru anul)
În această coloană, determinați mai întâi deducerea CCA maximă posibilă pentru fiecare clasă prin înmulțirea sumei de bază pentru CCA (coloana 7) cu rata CCA pentru acea clasă (coloana 8). Apoi, introduceți suma CCA pe care alegeți să o deduceți în acest an fiscal. Puteți alege să revendicați toate, niciuna sau orice sumă între ele. Amintiți-vă că suma CCA pe care nu o utilizați anul acesta vă va fi disponibilă anul viitor.
Totalul tuturor sumelor din coloana 9 este înscris la rândul 9936 „Alocație pentru costuri de capital (CCA)” în partea 5 a formularului T2125.
Dacă acesta este primul an de activitate, iar perioada fiscală este mai mică de 365 de zile, trebuie să vă proporționați cererea de CCA în funcție de numărul de zile în care ați funcționat efectiv în timpul anului.
De exemplu, dacă v-ați început afacerea pe 1 august, iar data de încheiere a anului fiscal este 31 decembrie, perioada fiscală reală pentru primul an este de 153 de zile și nu de 365.
Așadar, dacă ați calculat inițial cererea dvs. de CCA la 3.800 USD, trebuie să vă proporționați cererea în funcție de 153 de zile și să revendicați 1.592 USD în acel an (3.800 USD x 153/365).
Coloana 10 (UUC la sfârșitul anului)
Scădeți coloana 9 (suma de cerere CCA aleasă de dvs. pentru anul) din coloana 5 (UCC după adăugiri și dispoziții) pentru a determina cât de mult costul capitalului neapreciat a rămas în fiecare clasă. Când calculați CCA pentru următorul an fiscal, aceasta este suma care va apărea în coloana 2.
(Nu uitați să introduceți „0” în această coloană dacă aveți o pierdere terminală sau o recaptură a CCA.)
Dacă aveți îndoieli, solicitați unui contabil să vă revizuiască informațiile CCA
În unele cazuri, de exemplu, reparațiile proprietății, poate fi neclar dacă o cheltuială se califică drept o cheltuială (caz în care poate fi dedusă ca atare) sau dacă se aplică CCA și, dacă da, în ce categorie aparține. Dacă nu sunteți sigur despre acestea sau despre orice alt aspect al calculelor CCA, solicitați unui contabil să vă revizuiască declarația fiscală.
Software-ul fiscal face totul mai ușor
Calcularea CCA este unul dintre numeroasele beneficii ale utilizării software-ului de contabilitate. Există o serie de pachete de contabilitate bazate pe cloud, ieftine, ușor de învățat, disponibile pentru întreprinderile mici. Cele mai bune programe software de taxe canadiene prezintă informații despre cele mai bune aplicații de impozitare pe venit pentru întreprinderile mici.
