Este obișnuit ca în afaceri să se poată întâmpla evenimente imprevizibile, creând adesea pierderi. Aceste pierderi potențiale sunt datorii contingente pe care companiile trebuie să le planifice și să le raporteze investitorilor. Aflați cum să faceți față datoriilor contingente într-un sistem financiar de afaceri.
Definiția răspunderii contingente și un exemplu
O datorie este ceva datorat de cineva - creează o obligație sau o datorie. În practică, răspunderea creează responsabilitate legală.
Un proces sau o altă situație cu potențial de pierdere poate crea o răspundere pentru o afacere, dar este adesea dificil de știut care va fi valoarea răspunderii. Aceste pierderi potențiale viitoare necunoscute sunt datorii contingente. Întreprinderile ar putea avea nevoie să ia în considerare aceste posibilități pe baza a doi factori, conform Consiliului pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB):
- Probabilitatea ca datoria contingentă să devină o datorie reală
- Acuratețea estimării sumei
Să presupunem că un angajator plătește un angajat „în afara registrelor” în numerar și nu raportează veniturile sau impozitele și nici nu plătește asigurarea de șomaj pentru acest angajat. În cazul în care angajatul este concediat și încearcă să depună o cerere de șomaj, cazul poate ajunge în fața unei comisii de șomaj de stat. Acest lucru creează o răspundere contingentă, deoarece angajatorul poate fi nevoit să plătească o sumă necunoscută pentru cerere, în plus față de amenzi și dobânzi.
Reglementări pentru Raportarea Datoriilor Contingente
Întreprinderile trebuie să înregistreze datorii contingente în situațiile sale financiare conform standardelor de contabilitate stabilite de două agenții independente non-profit:
- FASB (în S.U.A.).
- International Financial Reporting Standards Foundation (IFRS) pentru piețele financiare internaționale.
Contabilitatea și raportarea datoriilor contingente sunt reglementate pentru companiile publice. De asemenea, companiile ar putea avea nevoie să le raporteze oferte private de asemenea a valorilor mobiliare.
Contingențele pot fi atât pozitive, cât și negative, dar practicile contabile iau în considerare doar rezultatele negative.
Tipuri de datorii contingente și întrebări de luat în considerare
Iată câteva tipuri comune de datorii contingente:
- Situații de angajare ca avertizor acțiuni sau procese de discriminare împotriva unei companii: Ce ar putea decide o instanță? Cât i-ar putea acorda instanța angajatului?
- Garanții și revendicări ale produselor: Câți oameni vor avea pretenții? Câți vor avea nevoie de service sau înlocuire?
- Reclamații de asigurare a clienților: Câți clienți ar putea depune reclamații? Care este limita de revendicare? Ce se întâmplă dacă mulți oameni depun plângeri?
- Pretenții ale creditorilor în falimentul afacerilor: Cât de mult datorează afacerea creditorilor săi? Câte pretenții pot fi soluționate? Care este suma maximă?
Cum funcționează contabilitatea răspunderii contingente
Procesul de includere a unei datorii contingente în rapoartele de afaceri are două etape: recunoașterea datoriei și estimarea sumei.
În primul rând, compania trebuie să decidă dacă datoria contingentă ar trebui recunoscută printr-o tranzacție contabilă creată și inclusă în rapoartele sale. Acest proces analizează probabilitatea apariției și dacă costul apariției poate fi estimat.
Pe baza unei analize a ambilor factori, compania poate ști ce este necesar pentru includerea datoriilor contingente în situațiile sale financiare. În unele cazuri, standardele de contabilitate necesită ceea ce se numește o dezvăluire a unei note (o notă de subsol) în rapoartele companiei.
| Dacă datoria contingentă este: | Raportarea necesară este: |
|---|---|
| Probabil și estimabil | Trebuie să includă în situația financiară cu notele dezvăluite |
| Probabil, dar nu poate fi estimat | Nu includeți în situațiile financiare, dar includeți o notă de dezvăluire |
| În mod rezonabil posibil, dar nu probabil/ poate sau nu poate fi estimat | Nu includeți în situația financiară; este aproape în note numai cu detalii disponibile. |
| Este puțin probabil să apară/poate fi estimat sau nu | Nu includeți în situațiile financiare; nu este necesară dezvăluirea notei. |
Efectele datoriilor contingente
Ca parte a procesului de due diligence, unii potențiali investitori se uită la prospectul unei companii, care trebuie să includă toate informațiile din situațiile sale financiare. Investitorii acordă o atenție deosebită elementelor care reduc capacitatea companiei de a genera profituri, cum ar fi pasivele contingente.
Datoriile contingente pot afecta negativ prețul acțiunilor, în funcție de probabilitatea evenimentului și de alți factori. Dacă compania are un flux de numerar puternic și câștigurile sale sunt mari, este posibil ca răspunderea să nu fie la fel de importantă.
Analiza datoriilor contingente, mai ales cand vine vorba de calcularea sumei estimate, este sofisticata si detaliata. După cum sa menționat mai sus, procesul este supravegheat de consiliile de standarde contabile. Pentru a se asigura că rapoartele financiare ale unei afaceri respectă reglementările, o firmă de contabilitate publică trebuie să evalueze aceste rapoarte.
Recomandări cheie
- O datorie contingentă este o posibilă situație financiară negativă care ar putea să apară în viitor și, în cele din urmă, să devină costisitoare pentru o companie.
- Unele surse de datorii contingente sunt procesele, garanțiile produselor, cererile de faliment și cererile de asigurare ale clienților.
- Este posibil să fie necesară înregistrarea unei datorii contingente în situațiile financiare ale întreprinderii, în funcție de probabilitatea producerii evenimentului și de posibilitatea de a estima valoarea potențială.
- Informațiile privind datoriile contingente pot afecta prețul acțiunilor unei companii și pot influența deciziile investitorilor și ale acționarilor.
