В бизнесе часто случаются непредсказуемые события, часто приводящие к убыткам. Эти потенциальные убытки представляют собой условные обязательства, о которых компаниям необходимо планировать и сообщать инвесторам. Узнайте, как бороться с условными обязательствами в финансовой системе бизнеса.
Определение условного обязательства и пример
Обязательство — это что-то, что кто-то должен, оно создает обязательство или долг. На практике обязательства порождают юридическую ответственность.
Судебный процесс или другая ситуация, которая может привести к убыткам, может создать ответственность для бизнеса, но часто трудно узнать, какова будет сумма ответственности. Эти неизвестные будущие потенциальные убытки являются условными обязательствами. По мнению Совета по стандартам финансового учета (FASB), предприятиям, возможно, придется учитывать эти возможности на основе двух факторов:
- Вероятность того, что условное обязательство станет фактическим обязательством
- Точность оценки суммы
Предположим, работодатель платит работнику «неучетно» наличными и не сообщает о доходах или налогах, а также не выплачивает этому работнику страховку по безработице. Если работника уволили и он попытается подать заявление о безработице, дело может быть передано на рассмотрение государственной комиссии по безработице. Это создает условное обязательство, поскольку работодателю, возможно, придется выплатить неизвестную сумму по иску в дополнение к штрафам и процентам.
Правила отчетности по условным обязательствам
Предприятия должны отражать условные обязательства в своей финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, установленными двумя независимыми некоммерческими агентствами:
- FASB (в США).
- Фонд международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) для международных финансовых рынков.
Учет и отчетность по условным обязательствам регулируются для публичных компаний. Компаниям также может потребоваться сообщить о них частные предложения ценных бумаг тоже.
Непредвиденные обстоятельства могут быть как положительными, так и отрицательными, но практика бухгалтерского учета учитывает только отрицательные результаты.
Виды условных обязательств и вопросы, которые следует учитывать
Вот некоторые распространенные виды условных обязательств:
- Такие ситуации с трудоустройством осведомитель иски о действиях или дискриминации против компании: Что может решить суд? Какую сумму суд может присудить работнику?
- Гарантии на продукцию и претензии: Сколько человек будет иметь претензии? Сколько из них потребуется обслуживание или замена?
- Претензии по страхованию клиентов: Сколько клиентов могут подать претензии? Каков лимит претензий? Что делать, если многие люди подают претензии?
- Иски кредиторов при банкротстве бизнеса: Сколько бизнес должен своим кредиторам? Сколько претензий можно удовлетворить? Какова максимальная сумма?
Как работает учет условных обязательств
Процесс включения условного обязательства в бизнес-отчеты состоит из двух этапов: признание обязательства и оценка суммы.
Во-первых, компания должна решить, следует ли признавать условное обязательство вместе с бухгалтерской операцией, созданной и включенной в ее отчеты. Этот процесс рассматривает вероятность возникновения события и возможность оценки стоимости события.
На основе анализа обоих этих факторов компания может узнать, что необходимо для включения условного обязательства в свою финансовую отчетность. В некоторых случаях стандарты бухгалтерского учета требуют так называемого раскрытия информации (сноски) в отчетах компании.
| Если условное обязательство: | Требуемая отчетность: |
|---|---|
| Вероятный и заслуживающий внимания | Необходимо включить в финансовый отчет с раскрытием информации в примечаниях. |
| Вероятно, но невозможно оценить | Не включать в финансовую отчетность, но включать примечание к раскрытию информации |
| Разумно возможно, но маловероятно/можно или невозможно оценить | Не включать в финансовый отчет; близко в примечаниях только с доступными подробностями. |
| Маловероятно, что это произойдет/может быть или не может быть оценено | Не включать в финансовую отчетность; раскрытие примечаний не требуется. |
Эффекты условных обязательств
В рамках процедуры комплексной проверки некоторые потенциальные инвесторы просматривают проспект компании, который должен включать всю информацию о ее финансовой отчетности. Инвесторы обращают особое внимание на статьи, которые снижают способность компании генерировать прибыль, например, на условные обязательства.
Условные обязательства также могут негативно повлиять на цену акций в зависимости от вероятности события и других факторов. Если у компании сильный денежный поток и ее прибыль высока, ответственность может быть не такой важной.
Анализ условных обязательств, особенно когда речь идет о расчете оценочной суммы, является сложным и подробным. Как отмечалось выше, процесс контролируется комиссиями по стандартам бухгалтерского учета. Чтобы убедиться, что финансовые отчеты предприятия соответствуют правилам, аудиторская фирма должна оценить эти отчеты.
Ключевые выводы
- Условное обязательство — это возможная негативная финансовая ситуация, которая может возникнуть в будущем и в конечном итоге стать дорогостоящей для компании.
- Некоторыми источниками условных обязательств являются судебные иски, гарантии на продукцию, заявления о банкротстве и претензии по страхованию клиентов.
- Условное обязательство может потребоваться отразить в финансовой отчетности предприятия в зависимости от вероятности наступления события и возможности оценки потенциальной суммы.
- Информация об условных обязательствах может повлиять на цену акций компании и повлиять на решения инвесторов и акционеров.
