Mnoho vlastníkov malých podnikov poskytuje svojim zamestnancom okrajové výhody vytvorením plánu podľa § 125. Plán podľa § 125, ktorý sa tiež nazýva plán jedální, poskytuje podnikom a ich zamestnancom daňové výhody. Daňové úspory umožňujú zamestnávateľom poskytovať výhody za znížené náklady.
Plán oddielu 125
Plán podľa § 125 je písomný plán, ktorý umožňuje účastníkom získať určité výhody, nazývané kvalifikované výhody, na základe pred zdanením. Jeho názov je odvodený od hlavy 26, oddielu 125 daňového poriadku Spojených štátov amerických, ktorý stanovuje pravidlá, ktorými sa musia zamestnávatelia riadiť pri prevádzkovaní jedálneho lístka.
Zamestnávateľ môže sponzorovať plán jedálne, ak zamestnáva pracovníkov, ktorí podliehajú federálnej dani z príjmu. Zamestnávateľ môže byť jediným vlastníkom, korporáciou, partnerstvom, LLC alebo vládnym subjektom, pokiaľ zamestnáva v priemere 100 zamestnancov alebo menej po dobu najmenej dvoch rokov. Na pláne sa môžu zúčastniť iba zamestnanci, ich manželia/manželky a ich závislé osoby. Nezávislí dodávatelia, partneri, členovia (spoločnosti LLC) a jednotlivci, ktorí vlastnia viac ako 2 % spoločnosti S, nie sú oprávnení.
Ako fungujú plány
Podľa plánu podľa § 125 zamestnanci platia za benefity zrážkou zo mzdy. Pretože peniaze odpočítané z platu pracovníkov nepodliehajú daniam (federálnym, štátnym, miestnym, Medicare alebo sociálnemu zabezpečeniu), zamestnanci si ponechávajú väčšiu časť svojich zárobkov. Zamestnávatelia šetria peniaze, pretože príspevky, ktoré platia na platenie poistného, sú tiež oslobodené od daní.
Aby sa plán kvalifikoval ako program jedální, musí zamestnancom umožniť vybrať si z dvoch alebo viacerých výhod, z ktorých jedna musí byť zdaniteľná (napríklad hotovosť). Ďalšou výhodou musí byť kvalifikovaná dávka.
Zamestnanci zaradení do kaviarenských plánov môžu voliť raz ročne. Polročné voľby môžu byť povolené, ak pracovníci zažijú životnú udalosť, ako je manželstvo, rozvod alebo zmena zamestnania. Dňa 12. mája 2020 však IRS oznámil dočasné zmeny v plánoch jedální sekcie 125, ktoré ľuďom umožnia strednoročné zmeny vo svojich plánoch, aby sa prispôsobili meniacim sa financiám v dôsledku krízy verejného zdravia a ekonomiky pokles.
Keď zamestnávateľ vytvorí plán benefitov, môže ho spravovať sám alebo si najať správcu tretej strany, aby naň dohliadal. Daňové výhody, ktoré zamestnávatelia získajú z programu, pravdepodobne vykompenzujú niektoré (alebo všetky) administratívne náklady.
Kvalifikované výhody
Podľa oddielu 125 daňového zákona USA môžu zamestnanci použiť doláre pred zdanením len na zaplatenie kvalifikovaných výhod. Kvalifikované výhody zahŕňajú:
- Skupinové zdravotné benefity
- Výhody pre zuby a zrak
- Invalidné a životné poistenie
- Flexibilné výdavkové účty
- Programy pomoci pri odkázanej starostlivosti
- Zdravotné sporiace účty
Príklady výhod, ktoré sa nepovažujú za kvalifikované, zahŕňajú pomoc pri vzdelávaní, mobilné telefóny od zamestnávateľa, zamestnanecké zľavy, stravovanie a služby plánovania odchodu do dôchodku.
Pravidlá IRS týkajúce sa plánov dávok podľa oddielu 125 sú podrobne vysvetlené v Publikácia 15-B, Daňový sprievodca zamestnávateľov k okrajovým výhodám.
Typy plánov
Pri zostavovaní jedálneho lístka majú zamestnávatelia štyri možnosti.
- Plán prémiových platieb: Zamestnanci platia svoju časť prémie za kvalifikované benefity v dolároch pred zdanením. Niektoré plány umožňujú pracovníkom, ktorí sa odhlásia z plánu, získať dodatočnú mzdu na základe dane.
- Flexibilný plán výdavkov na zdravotnú alebo závislú starostlivosť: Zamestnanci používajú doláre pred zdanením na zaplatenie výdavkov na zdravotnú starostlivosť (do 2 750 USD v roku 2021) alebo nákladov na starostlivosť o závislé osoby (do 10 000 USD v roku 2021).
- Kompletný plán kaviarne: Zamestnávateľ poskytuje príspevok, ktorý môžu zamestnanci použiť na nákup kvalifikovaných benefitov. Ak príspevok nepokryje všetky poistné, zamestnanci môžu na úhradu zostatku použiť zrážku zo mzdy oslobodenú od dane.
- Jednoduchý plán: Navrhnuté pre malé podniky do 100 zamestnancov. Má miernejšie požiadavky na nediskrimináciu ako iné plány.
Požiadavky
Ak chcete získať daňové výhody programu bufetu, zamestnávatelia musia dodržiavať federálne požiadavky. Napríklad plán dávok musí mať písomnú formu. Plán musí popisovať dostupné výhody, pravidlá oprávnenosti, proces voľby výhod, postup pri poskytovaní príspevkov a osobitné pravidlá, ktoré sa vzťahujú na flexibilné výdavkové účty.
Väčšina programov zamestnaneckých výhod podlieha zákonu o zabezpečení dôchodkového zabezpečenia zamestnancov (ERISA). Tento zákon vyžaduje, aby zamestnávatelia poskytli účastníkom plánu a príjemcom súhrnný popis plánu (SPD). Ako už názov napovedá, SPD poskytuje prehľad plánu. Dokument musí byť napísaný v jazyku, ktorému zamestnanci rozumejú. Mal by vysvetľovať typ plánu, ktorý zamestnávateľ ponúka, aké výhody sú k dispozícii, kto je oprávnený a ďalšie súvisiace podrobnosti. Noví zamestnanci musia dostať kópiu SPD do 90 dní od dátumu, kedy sa začalo ich krytie.
Vysoko platení a kľúčoví pracovníci
Plány podľa § 125 by mali byť vytvorené tak, aby nediskriminovali vysoko odmeňovaných pracovníkov alebo kľúčových zamestnancov. Ak plán neprejde určitými nediskriminačnými testami, každý vysoko platený pracovník alebo kľúčový zamestnanec, ktorý sa zúčastňuje na programe, príde o daňový odpočet, ktorý by inak dostal. Keď fyzická osoba podáva daňové priznanie k dani z príjmov, musí do svojho hrubého príjmu zahrnúť hodnotu zdaniteľnej výhody (na základe najvyššej hodnoty, ktorú si zamestnanec mohol zvoliť).
