Zdaniteľné výhody sú benefity poskytované zamestnancom, ktoré musí zamestnávateľ pripočítať k príjmu zamestnanca každé obdobie, aby určil celkovú sumu príjmu, ktorý podlieha zrážkam dane pri zdroji.
Výhoda je definovaná Kanadskou daňovou agentúrou (CRA) ako platba alebo poskytovanie zamestnanca (alebo zatvorenie príbuzný zamestnanca, ako je manžel alebo manželka zamestnanca, dieťa alebo súrodenec) niečo osobnej povahy. Môže to byť vo forme náhrady, príspevku alebo bezplatného používania majetku, tovaru alebo služieb, ktoré vlastníte.
An príspevok (alebo preddavok) je pravidelná alebo jednorazová suma, ktorú platíte zamestnancovi nad rámec jeho mzdy na zaplatenie špecifických predpokladaných výdavkov. Môžete poskytnúť zamestnancom určitú sumu na jedlo každý deň, keď cestujú napríklad z mesta.
A úhrady je suma, ktorú platíte zamestnancovi na úhradu výdavkov, ktoré mu vznikli pri plnení pracovných povinností. V tomto prípade by vám zamestnanec poskytol riadne potvrdenie o výdavku (výdavkoch).
Či už je výhodou bezplatné používanie majetku, ktorý podnik vlastní, príspevok alebo náhrada, ako kanadský zamestnávateľ musíte:
- Zistite, či je výhoda zdaniteľná alebo nie
- Vypočítajte hodnotu benefitu
- Vypočítajte zrážky zo mzdy
- Podajte informačný výkaz
Napríklad, ak vaša firma poskytuje vašim zamestnancom smartfóny, telefóny sú zdaniteľnou výhodou a ich náklady sa budú musieť zodpovedajúcim spôsobom započítať do príjmu každého zamestnanca.
Ako zistíte, či je dávka zdaniteľná alebo nie? Podľa CRA, ak zamestnanec získa „ekonomickú výhodu, ktorú možno merať v peniazoch“ a je hlavným príjemcom výhody, ide o zdaniteľnú výhodu. (Ak máte pochybnosti, obráťte sa na Kanadskú daňovú agentúru Abecedný index dávok a príspevkov.)
Vo všeobecnosti sa za hodnotu zdaniteľnej výhody považuje jej spravodlivá trhová hodnota, teda cena, ktorú by tovar alebo služba dosiahli na otvorenom trhu. (Uvedomte si, že musíte byť schopní podporiť hodnotu, ktorú ste pridelili, ak vás o to kanadská daňová agentúra požiada.) Budete musieť zahrnúť aj sumu GST/HST a PST v hodnote zdaniteľného prospechu, ak sa uplatňuje. CRA T4130 Príručka zamestnávateľa – Zdaniteľné výhody a príspevky má graf výhod ktorý vám ukáže, ktoré zdaniteľné výhody musia zahŕňať GST/HST, ako aj to, či musíte alebo nemusíte odpočítať Kanadský dôchodkový plán (CPP) a poistenie zamestnania (EI).
Niekoľko príkladov zdaniteľných a nezdaniteľných výhod
- Firemné vozidlo - Ak zamestnanec používa služobné vozidlo na iné ako pracovné účely, považuje sa to za zdaniteľné plnenie. Musíte viesť záznamy o najazdených kilometroch na osobné a obchodné účely a podľa toho vypočítať úžitok. Canada Revenue Agency (CRA) má Online kalkulačka výhod pre automobily pre tento účel.
- Izba a strava - Bezplatná alebo dotovaná izba/strava poskytnutá zamestnancovi je zdaniteľnou výhodou, pokiaľ zamestnanec dočasne nevykonáva pracovné činnosti na vzdialenom pracovisku.
- Mobilný telefón - Prístup na internet alebo používanie mobilného telefónu na osobné účely sa nepovažuje za zdaniteľnú výhodu, ak nepresahuje sumu, ktorá je zahrnutá v základnom programe s fixnými nákladmi. V opačnom prípade sa hodnota osobného použitia musí primerane vypočítať a vykázať ako zdaniteľné plnenie.
- Výdavky na starostlivosť o deti sú zdaniteľnou výhodou, pokiaľ starostlivosť o dieťa nie je poskytovaná všetkým zamestnancom v mieste podnikania za nízke alebo žiadne náklady.
- Darčeky- Peňažné dary alebo darčekové poukážky sa považujú za zdaniteľné výhody. Nepeňažné dary a ocenenia majú osobitné pravidlá; pozri Kanadskú daňovú agentúru pravidlá pre darčeky a ocenenia a politika pre bezhotovostné dary a ocenenia.
- Skupinové poistenie poistné platené zamestnávateľom je zdaniteľným plnením.
- Tranzitné preukazy - Tranzitné preukazy sú zdaniteľnou výhodou, pokiaľ zamestnanec nepracuje v podnikaní súvisiacej s tranzitom (napríklad v autobusovej, vlakovej alebo trajektovej prevádzke).
- Parkovisko - Ak nie je k dispozícii dostatočné bezplatné parkovisko a zamestnávateľ poskytuje parkovanie, ide o zdaniteľnú výhodu (na základe o trhovej hodnote), pokiaľ zamestnanec nie je zdravotne postihnutý alebo pravidelne nepotrebuje používať vozidlo na podnikanie účely.
- Liečebných nákladov - Ak zamestnávateľ poskytuje na liečebné náklady určenú sumu ročne, ide o zdaniteľné plnenie. Súkromné plány zdravotnej, zubárskej alebo zrakovej starostlivosti platené zamestnávateľom však áno nie zdaniteľné výhody.
- Jedlá - Dotované stravovanie v jedálni na mieste (kde zamestnanec hradí primerané náklady) sa nepovažuje za zdaniteľné plnenie. Stravovanie alebo príspevok na stravovanie poskytované za prácu nadčas nie sú zdaniteľné výhody, pokiaľ nejde o pravidelný výskyt (pozri CRA Príklady – Stravovanie alebo príplatky za prácu nadčas).
- Kluby a rekreačné zariadenia - Ak zamestnávateľ platí alebo dotuje náklady na členstvo alebo dochádzku do rekreačného zariadenia, ako je telocvičňa, bazén, golfové ihrisko a pod. považuje sa to za zdaniteľné zvýhodnenie. Ak však zamestnávateľ poskytuje bezplatné alebo dotované zariadenie na mieste dostupné všetkým zamestnancom, nejde o zdaniteľnú výhodu. Viac informácií nájdete v CRA Interpretation Bulletin IT-470, Zamestnanecké okrajové výhody a IT-148, rekreačné nehnuteľnosti a klubové poplatky.
Kanadského úradu pre príjmy T4130: Príručka zamestnávateľa – Zdaniteľné výhody a príspevky uvádza ďalšie podrobnosti o tom, ktoré výhody sú zdaniteľné, výpočet zrážok zo mzdy a podávanie návratiek s informáciami.
Podliehajú zdaniteľné výhody zrážkam CPP a EI?
Môžu podliehať zdaniteľné výhody a príspevky Kanadský dôchodkový plán (CPP) príspevky, poistné na poistenie zamestnania (EI) a odpočty dane z príjmu.
Toto Tabuľka výhod ukazuje, ktoré zdaniteľné výhody podliehajú zrážkovej dani CPP (Kanada Pension Plan) a EI (Poistenie zamestnania), ako aj to, ktoré kódy musíte použiť, aby ste ich nahlásili na dokladoch T4 zamestnancov.
